花花同学，你好，关于为什么贷:营业成本120 ，固定资产原价80，不是用80/5吗？ 我的回答如下

认真细心的同学你好~

同学所说的80/5是抵销的多计提的折旧部分，因为从个报角度的话，该固定资产在乙公司2019年12月31账面价值=200-200/5*1.5=200-60=140万元（直接过入合并工作底稿）；编制合并报表时，需要冲掉固定资产原价80万元，也需要冲回因多确认固定资产而多计提的折旧=80/5*1.5=24万元，因此合并报表因为编制抵销分录而确认的固定资产=-80+24=-56万元。最终合并财务报表中固定资产账面价值=140-56=84万元。

本题答案是直接从合并财务报表角度考虑的，合报只认可甲公司的成本的部分，即该固定资产的成本就是120万元，则至2019年12月31日应该计提了1.5年折旧，故其账面价值=120-120/5*1.5=84万元。

希望上述回答能帮助到你哦~

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花花同学，你好，关于为什么贷:营业成本120 ，固定资产原价80，不是用80/5吗？ 我的回答如下

可以的，那老师编制下分录帮助同学理解下：

甲公司个报中所做分录：

借：银行存款               200

     贷：主营业务收入    200

借：主营业务成本        120

    贷：库存商品           120

乙公司个报中所做分录：

借：固定资产       200

    贷：银行存款     200

借：管理费用        60

    贷：累计折旧    60

合并报表编制的抵销分录为：

借：营业收入            200

     贷：营业成本        120

           固定资产（原价）   80

借：固定资产（累计折旧 ）   24

    贷：管理费用               24

由此可以看到，合并报表中固定资产账面价值=个报中的固定资产账面价值（200-60）+合报中固定资产价值（-80+24）=140-56=84万元。

希望上述回答能帮助到你哦~

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