d**同学
2019-08-16 08:41:02
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递延所得税负债转回分录 ，这项分录怎么做？
关于递延所得税负债转回分录，老师，请问本题若考虑递延所得税负债，比如存货，发生时借:资本公积1100*25%(科目用得对么，)贷:递延所得税负债1100*25%.那么到年底存货对外销售应纳税暂时性差异转回时，分录怎么做借:递延所得税负债(金额同计提)贷:(贷方科目是用计提时的资本公积还是用所得税费用)？
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回答
夏老师
职称:
高顿财经研究院老师
2019-08-16 08:46:02
关于递延所得税负债转回分录的问题，
同学，你好！
不知道你举的这个例子存货是怎么来的？
祝学习愉快！
d**同学 追问
2019-08-16 08:51:02
我说的是购买日被投资企业存货公允价值高于账面价值，免税合并下要考虑递延所得税，递延所得税的发生和转回的对方科目应该是什么科目？
夏老师
追答
职称: 高顿财经研究院老师
2019-08-16 08:56:02
OK。
这个公允价值还是按照公允价值入账的，和计税基础的差异会调整到递延中去，后期这个存货有销售的的时候，相关的递延会按比例结转掉。
比如 公允是1000，账面800（等于计税基础）
那么报表上会 记成1000的存货和 50的递延所得税负债。
加入卖出了50%
那么，正常的销售分录不写了，递延的处理如下
借：递延所得税负债 25
贷、；所得税费用 25
这笔交易在计算应纳税所得额是扣除的成本要按照800*50%=400来扣除。
祝学习愉快！
d**同学 追问
2019-08-16 09:01:02
老师，那递延所得税发生额50对方科目是什么呢？应该是借:资本公积50贷:递延所得税负债50吗？因为合并报表的调整分录是借:存货200贷:资本公积200！
这样的话就是递延所得税负债的发生和转回所对应的对方科目可以不一样是吗？
夏老师
追答
职称: 高顿财经研究院老师
2019-08-16 08:56:02
可以这么理解。
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