既然是求每年的不应该是用发生额吗？

勤奋的同学你好~这个题本来就是求递延所得税资产的余额。2016年的800，转回期间都是2017年，所以用转回期间的税率25%。老师这么解答，同学可以理解吗，继续加油哦

财产转让所得与特许权使用费所得的费用由何区别呢？怎么理解？

准注会同学，你好转让商标权是特许权使用费，但是D选项转让的是图片作品，所以是财产转让所得，如果是文字作品，就是特许权使用费所得。勤奋的同学，请继续加油哦~~

为什么第二张图的计税基础没有写上相关的税费？

勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：收到对方捐赠，对方视同销售。我们的分录是借：原材料 100　 进行16，贷：营业外收入/资本公积 116.因此如果是非股东捐赠算收入的时候是116作为计税基础。但是股东捐赠，我们贷的是资本公积，但是收到的这个货物计税基础还是按照公允价值。

折旧所得税处理的第二条为什么是纳税调减？

勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：会计提足折旧了就不会提折旧了，没有费用了。利润就高。但是税法还允许提折旧，那么就应纳税所得额调减。你说的那个是会计里面的暂时性差异。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPAヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

这道题怎么记存货跌价准备会计分录一会儿2一会儿5一会儿9的都怎么冒出来的？

亲爱的准注会宝宝你好~关于减值的考虑时分两条路：先看站在个别报表上减值了多少，在看站在合并报表的角度上减值了多少，他们之间的差额就是调整抵消分录的结果计我们做分录要用的结果。个别报表：期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；合报报表结果角度：成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；合并报抵消分录 表角度：差额本期计提准备＝17－8＝9（万元）原来上年所有存货共有5的跌准备，存货卖出去了40%，那就要结转这40%对应的跌价准备的金额，即5*40%=2所以存货减值再本期应该确认的金额就是（9+5-2）=6，存货跌价准备是存货的备抵科目，因此减少存货项目12-（9+5-2）=0祝你学习愉快，顺利通过考试，坚持就是胜利！冲呀~

预收的销售款未来是要给货，不能避免的，为什么不是金融负债？

准注会同学，你好未来要支付现金的或似乎金融资产的是金融负债。A 不用的，付存货就好；B 大部分情况都是，但是存在一些非货币性福利，所以也不能算；C 一般是维修或更换，不是；只有D 是祝学习愉快

二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%还考虑发行费用后的实际利率？

同学你好2018年年初的债券成分的公允价值：是根据债券利息和本金的折现得来的，每年的利息就是面值乘上票面利率，对应的复利现值系数也给出了：300000*1%*0.9434+300000*2%*0.89+300000*(1+3%)*0.8396=267606.6；债券应该分摊的发行手续费就为4000*267,606.6/300,000=3568.088万元；期初的摊余成本为267606.6-3568.088=264038.512，需要减去债券分摊的手续费；年末的摊余成本为264038.512*(1+6.5%)-300000*1%=278201.01528，用期初摊余成本+实际利息-票面利率，如果仍有疑问，欢迎继续提出，加油哦~

调整会计分录为什么是每年都要写一次？

准注会同学，你好是的原因是因为，合报是个报的基础上编制的，所以以前的合报的调整抵销分录原则上后面编制的时候都需要重新编制一遍的（除非因为时间经过合报和个报已经没有差异了就不用编制的）祝学习愉快

写合并报表时需要从合并当时一年一年重新调整吗？

勤奋的同学你好，同学这点想的很好，一般到了第二年的时候我们都会把第一年的抵消分录抄一遍，而且损益类科目和消失的科目我们为了与今年区别都用“年初未分配利润”来代替，后面我们学抵销分录的时候会接触到　希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA

为什么第二季度的利息要计算汇率？

勤奋的同学你好，我们看本金什么时候出生。出生时候的汇率与当前时刻的汇率的差额，就是我们的汇兑损益，既然本金由1.1到第1季度末有汇率差异，那么到第二季度末由于汇率的不同也是会产生差异的　希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA