第一年分录为什么不是借：营业收入100，贷：营业成本：88？
刘老师
老师已回答
勤奋的同学你好~这个题主要考察内部交易损益的抵销~需要注意的就是区分合并报表和个别报表承认的成本不一样，所以计提的减值会有所差异~可以结合老师以下思路来理解呐～合并报表有明显的步骤性哦～①成本部分：（合并报表认可的成本是80，个别报表认为是100，所以要冲回）借：期初未分配利润20（上一年未实现的加价100-20） 贷：营业成本 20 借：营业成本 12（本年未出售部分60%未实现内部交易损益） 贷：存货12 [（100－80）×60%] ②跌价部分：（1）期初：个别报表上期初已经计提跌价准备=5（期初个别报表成本是100，倒推出可变现净值=95）但是合并报表认可的成本是80，可变现净值95，没有发生减值，所以就会在合并报表上把存货跌价准备转回：借：存货——存货跌价准备 5 （期初） 贷：期初未分配利润 5 （2）转回：已出售的40%对应的个别财务报表的账务处理（要结转库存商品和跌价准备，其中跌价准备期初已计提了5，卖出40%，冲减的跌价准备=5*40%=2）：借：主营业务成本 38 存货跌价准备 2贷：库存商品 40（100*40%）但是注意这里，合并报表认为是内部瞎折腾，所以要对比合并报表的成本80和可变现净值95（本来100，计提跌价5，可以推出可变现净值=95），合并报表不认为发生了减值，所以要求你针对上一笔分录的跌价准备进行转回借：营业成本 2 贷：存货——存货跌价准备 2 （3）本期计提子公司个别财务报期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期个别财务报表计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；合并报表层面期末存货成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；所以合并报表角度应冲减本期计提准备＝17－8＝9（万元）。 应抵销“存货”项目金额＝12＋2－5－9＝0，选项C不正确；借：存货——存货跌价准备 9 （本期） 贷：资产减值损失 9 整个分录下来，可以得出存货项目，借方=9+5，贷方=12+2，余额=0~然后D选项是可以直接排除的，合并报表要按照报表项目来列式，抵消分录也按报表项目，但是存货跌价准备属于会计科目~希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！祝同学和家人们都能健健康康！
为什么最后一次还款时，最后一个月利息，要单独算成借：财务费用？
刘老师
老师已回答
勤奋的同学你好~ 因为虽然是到期一次还本付息，但是根据会计期间的规定，我们每期都要先计提利息（计入财务费用或者在建工程），但是最后一期还没计提所以也要计入财务费用哦～ 希望老师的解答能帮助你理解！ 务必注意防护，少出门、多学习哦～ 我们共克时艰，加油！！！ 祝同学和家人们都能健健康康！
对外报表时资产负债表和损益表，还要把已打入公司工会账户的钱合并进来吗？
姜老师
老师已回答
优秀的同学，你好~，如果实际支付给了工会那应该不用合并，如果合并进来报表就不平了~希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！
预计负债是负债类科目，为什么说超额亏损冲负债呢？
夏老师
老师已回答
准注会同学，你好不是冲预计负债，是 需要额外承担的超额亏损确认为 预计负债。祝学习愉快
46的应纳税暂时性差异没有减去是因为形成的其他综合收益？
夏老师
老师已回答
准注会同学，你好1、开发支出，包括费用化支出和资本化支出，费用化支出资产负债表日需要结转到管理费用，所以剩下的都是资本化支出。 文字有点小，应该是 400.2.1不理解同学你想问什么针对这问题，建议同学把相关的事项图片重新拍一个给我，并加以详细描述你的疑问2.2你理解是对的祝学习愉快
这批货物不用于销售(只是借用仓库)，应该不会视同销售吧？
蔡老师
老师已回答
同学，你好！不需要考虑这种情况，实务中一般不存在不统一核算的祝学习愉快！
借：资本公积，其他资本公积100，贷：投资收益100，怎么来的？
贾老师
老师已回答
勤奋的同学你好，如图，其他权益变动计入资本公积，处置时转入投资收益，希望以上回答能帮助到你，祝你早日通过CPA考试