例题1，最后的分录该怎么理解？

亲爱的GDWX238021宝宝，因为本题是因为高管人员发生的股份支付费用，所以要借管理费用，其他资本公积，主要用来核算计入所有者权益的利得和损失.股份支付费用是计入资本公积——其他资本公积科目得，本题中，股份支付费用总额是30*10*（10-5）分三年确认，所以是30*10*（10-5）*1/3宝宝看一下，有问题再追问哦~加油O(∩_∩)O

题目中的第一，第四，第五问，会计分录怎么做？

结转本年利润会计分录：1.结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入　 　 　 　其他业务收入　 　 　 　公允价值变动损益　 　 　 　投资收益　 　 　 　营业外收入等贷：本年利润2.结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本　 　 　 　其他业务成本　 　 　 　税金及附加　 　 　 　销售费用　 　 　 　管理费用　 　 　 　财务费用　 　 　 　营业外支出等

（5）的分录是借递延所得税资产，贷所得税费用吗

准注会宝宝你好，（5）中是在弥补亏损，所以应该是递延所得税资产的转回，所以应该是借：所得税费用 贷：递延所得税资产，如果仍有疑问，欢迎继续提出，加油哦~

坏账准备减少拿笔分录为什么应收还在借方？

欣欣同学你好关于坏账逐年在减少第一步合报我们把去年的账抄过来 （分录一） 　 　　借：应收账款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　贷：年初未分配利润　逐年减少（个报是这么处理）借：坏账准备贷：信用减值损失 　 　 　合并报表是不认可这个个报的处理 　合报会反过来 　（分录三）借：信用减值损失贷：应收账款-坏账准备我们把分录一和分录三　 合并一下借：应收账款（这个是差额 不是增加的意思）信用减值损失贷：年初未分配利润

以后会计遇到的类似问题，是不是会计分录都可以解决呢？

爱思考的同学，你好　　　　会计分录可以作为一种很好的理解方法，但是会计分录不一定能解决所有的问题。加油　 　 　 　 　 　 　 　

材料成本差异率为正分录中的材料成本差异率不应该在借方吗？

准注会的同学，你好！题目应该要表述清楚这个是有利差还是不利差。当实际采购价大于计划成本价格时,会产生材料成本差异借方数，这就是说明超过计划的成本要求，就是超支；当实际采购价小于计划成本价格时,会产生材料成本差异贷方数，就是节约。分录如下：企业在采用计划成本核算材料时，购入材料时按实际成本计入“材料采购”科目；借：材料采购（实际成本）　 　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等验收入库后按计划成本计入“原材料”，两者的差额计入“材料成本差异”：借：原材料（计划成本）　 　 材料成本差异（超支差异）　 贷：材料采购（实际成本）（或）材料成本差异（节约差异）发出材料时结转发出材料的节约成本差异时：借：材料成本差异（节约差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）　 贷：生产成本/制造费用/管理费用发出材料时结转发出材料的超支成本差异时：借：生产成本/制造费用/管理费用　 贷：材料成本差异（超支差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100％希望以上解答能够帮到同学，继续加油哦！

已确认并作为坏账转销的应收账款又回收的分录为什么是“借:应收账款 贷:坏账准备”？

准注会的同学，你好！咱们从头梳理一遍。1.应收账款发生减值，计提坏账准备：借：信用减值损失　 　贷：坏账准备2.计提坏账准备后，分2种情况，一种是应收账款又可以收回了，转回坏账，一种是发生了实实在在的坏账，应收账款确实收不回来，核销坏账。①转回坏账借：坏账准备　 　贷：信用减值损失②核销坏账借：坏账准备　 　 贷：应收账款同学问的核销的坏账转回：收回时，先恢复应收账款，然后冲减应收账款：借：应收账款　 　 贷：坏账准备借：银行存款　 　 　贷：应收账款实务中，应收账款、坏账准备不是一一对应的，一个企业可能有好多的客户，有好多的应收账款，企业期末的时候要根据相同特征的应收账款合计的余额的一定比例确定坏账准备期末余额，如果账上的已有坏账准备少于余额需要补计提，如果账上已有坏账准备金额高于确定的余额，则冲减坏账准备，相当于期间的坏账准备不管是多也好，少也好，不需要一笔一笔调，直接期末最后一天根据总的余额调整一次即可。希望以上解答能够帮到同学，继续加油哦！

第2张图片里的资料4的两个资金结存有何区别？都是借增贷减吗？

庆伟同学下午好~图二资金结存科目一借一贷，实际上是资金结存内部的结转。你可以这么理解：你的钱实际上是有两部分的：1.资金结存—零余额账户用款额度是你账户可以使用的钱（下达的），2.但是实际上你还有200万的额度暂时没有下放给你；你可以理解为政府非要你走个程序（结账，让财政增加心里有点数给了你多少，你用了多少，还要给你多少）~要你年底把所有的可使用的资金暂时汇总到一起，存放在资金结存—财政应返还额度。年初恢复额度，再转到资金结存—零余额账户用款额度（来年又是一条好汉，全是你可以使用的钱了）其实二级科目你理解的时候可以注意它的主要作用是为了区分（你是男孩子，但是给你做个标记看你属于哪种性格~）希望老师的解释对你有帮助~继续加油哦~

应交税费-预缴增值税和应交税费-未交增值税怎么理解？

亲爱的同学，你好：“预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。根据《增值税会计处理规定》的规定：预缴增值税的账务处理为：企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。而房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。未交增值税是“交税　应费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“交税　应费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。希望以上回复能帮助你理解，如有疑问，我们继续沟通，加油~

为什么支付租入包装物的押金一定是其他应收款的增加？

勤奋的同学，你好~支付的押金将来可以收回，说明资产增加，计入其他应收。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA