老师你好，职工教育经费不是应该按8%计算吗？

同学您好： 根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2018年1月1日起执行。也就是说在2018年1月1日以前的职工教育经费支出按照2.5%计算扣除。祝您学习愉快！

此题各分支机构的分难比例计算是不是各分支机构营业收入之和吗？

勤奋的同学你好～～～老师来啦♡是要用到的是上年的数据哦，同学可以参考一下老师给同学的截图希望老师的解答可以帮助同学理解(*╹▽╹*)，老师全程陪伴你哟，加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

计算这个利率平价的时候，是用推导公式还是最后这个简便公式啊？

同学你好，其实这个可以视不同的提醒和题目条件决定哈。比如再论述题里面涉及到利率平价，只需要你大概讲一下汇率变化的方法和幅度，就可以用最后的简便公式，如果是在利率平价的计算题里，而且题目给的数据充足，就可以算的更详细一些。

（5）中计算广告支出的收入基数是没有将60加进3800（2500+1300）呢？

勤奋的同学你好～～～老师来啦♡在计算这个的基数的时候，是按照会计口径的主营业务收入和会计口径的其他业务收入加上税法口径的视同销售收入，只要是会计没有把收入做错，税法就算要调主营业务收入或者其他业务收入，也不能调这边的基数哦希望老师的解答可以帮助同学理解(*╹▽╹*)，老师全程陪伴你哟，加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

C选项，计算到期收益率时不能扣除购买的本金是什么意思？

认真勤奋、爱学习的同学你好~C选项资本利得收益率，咱们举个例子哈，如果零时点1000元买了债券，第一年的时候以1050元把该债券卖掉，资本利得收益率=（1050-1000）/1000=5%；而计算到期收益率是持有至到期、用未来现金流量现值等于当前市价，求解出来的；如还有不清楚的地方，欢迎随时提问，爱学习的你一定是最棒的，加油~

具有商业性实质跟不具有商业性实质，他们的税费是怎么区分的？

勤奋的同学你好呀~具有商业性实质跟不具有商业性实质都要考虑增值税哈~计算增值税时，用资产的公允价值计算增值税。金融资产不是增值税的征税对象，所以金融资产不用考虑增值税哈~希望老师的解答能帮到你，有问题随时交流哈~

2018年因利润影响应确认的递延所得税资产数额是多少？

勤奋的同学你好呀~100是根据固定资产和预计负债（职工薪酬）账面价值和计税基础不相等产生的递延所得税固定资产的账面价值小于计税基础，差额是200万元 ，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=200*0.25=50万元预计负债（职工薪酬）的账面价值=200  计税基础=0  形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=200*0.25=50万元希望老师的解答能帮到你，有问题随时交流哈~

那我们是优先用余值还是用原值计算呢？

勤奋的同学你好这个时候同学最好验算一下原值乘以扣除比例跟题目给的余值是否一样，不一样还是用原值乘以扣除比例为好祝同学学习愉快哦

老师好计算汇兑差额为什么不用期末公允价值1100呢？

善于思考的优秀同学、你好呀~其他债权投资汇兑差额就是本金的汇兑差额1000x（6.95-6.94）=10万元；剩余部分是公允价值变动（1100-1000）x6.95=695万元；要分别算哦，不能直接用期末公允价值算汇兑差额~本金期初从1000*6.94，到了期末1000x6.95~老师这么回答，同学可以理解吗？接下来也要继续加油哦~祝同学逢考必过！

预付账款和预收账款为什么不需要进行月末汇率计算？

爱思考的同学，你好(๑*◡*๑)预付账款和预收账款收到和支付对应的是货物，所以即使是债权债务，也不属于货币性项目，因此月末不需要对其进行折算。实务参照会计准则执行即可。希望老师的解答能帮助同学更好的理解，继续加油，早日拿下CPA证书哈~~~