实务中，所得税永久性差异部分需要做会计分录吗？怎么做？

勤奋可爱的同学，你好：永久性差异没有对应的会计分录，它只会影响所得税的金额。每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！

19年汇算清缴后亏损50万，20年账面亏损100万，还没汇算清缴，21年1季度实现盈利200万，所得

爱学习的同学你好~ 老师认为这一块的话是预缴的话可以按照（200-100-50）预缴；因为咱们税法规定如下：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，可在以后年度5年内弥补应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，一般地，企业的亏损可在以后年度5年内弥补，结转年限最长不得超过5年。所以同学在申报时，可以具体咨询下当地税局看这部分如何抵扣，是否可以直接填写，或者是进行相应结转抵扣都是可以的哦每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！

此时，企业所得税汇算清缴投资收益纳税调整表怎么填？

同学你好， 实务问题的操作比较复杂，同时会受到当地政策以及细节处理的影响。教材中只是提供了理论知识，建议咨询一下专业的会计事务所或税务事务所。 同学的问题CPA考试一般不会涉及，同学不用担心哦~~

所得税负债的计税基础，应该如何理解？

勤奋的同学你好，如果预计负债在实际发生时不允许税前扣除，但是会计上又把它确认为当期损失或费用，那么，在计算当期所得税的时候，就要在会计利润的基础上往上调整，得出应纳税所得额，相对于会计利润，是要多交税的，这是当期的情况。对于未来而言，因为在实际发生时不能扣除，那么未来期间会计利润也没有受到影响（发生时是借记预计负债，贷记银行存款等，不影响会计利润），未来期间的应交所得税也不受影响，从而不构成暂时性差异呢。总结下就是，预计负债在实际发生时不允许税前扣除，会在当期产生永久性差异的，但是不产生暂时性差异（面向未来的）~希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油！

当期账面小，计税基础大，属于可抵扣还是应纳税？

勤奋的同学你好，资产是带来好处的，递延所得税资产也是资产，所以也是带来好处的，就是在将来可以在会计利润的基础上往下调整，少交税，所以资产的当期账面小，计税基础大，就是未来可以抵扣更多，所以是可抵扣暂时性差异，对应递延所得税资产。负债是导致利益流出的，递延所得税负债也是负债，就是在将来可以在会计利润的基础上往上调整，多交税，所以负债的当期账面大，计税基础小，就是未来可以抵扣更少，所以是应纳税暂时性差异，对应递延所得税负债。对于负债而言，和资产相反，负债的账面价值大于计税基础，导致可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于计税基础，导致应纳税暂时性差异。希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油！

费用增加了折旧增加了不是使利润总额减少了吗？

认真的同学你好~这句话是指初始确认的时候，是有初始确认这个前提的。也就是自行研发的无形资产，入账时是不影响利润的，也不影响应纳税所得额。所以因为税法优惠造成的账面价值小于计税基础，产生的暂时性差异，不确认递延所得税。希望以上解答能够帮助到你^_^

企业间的无偿借款合同，用缴企业所得税吗？

勤奋认真的同学：       企业无偿借款不产生利息收入，所以是不缴纳企业所得税的。继续加油~祝同学逢考必过！

外购的库存商品，报企业所得税时体现在哪里？

爱思考的同学你好，外购货物用于市场宣传推广或者用于职工奖励，在企业所得税上要视同销售，要交企业所得税。希望老师的解答能帮助到同学，同学继续加油，坚持一定会有收获的~

第四年和第五年怎么做这个应交所得税的分录是什么？

认真的同学你好~前三年的分录是借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用           100后两年递延所得税资产转回，所以在贷方，分录是借：所得税费用    150  贷：递延所得税资产    150希望以上解答能够帮助到你^_^

为什么递延所得税资产和负债用的是账面价值来算的？

认真的同学你好~递延所得税资产负债是根据暂时性差异确认来确认的。比如说，会计利润1000万，其中，扣除了100万坏账准备（扣之前是1100万），而税法要求，实际发生时才能税前抵扣，因此形成递延所得税资产，就100万当期纳税，以后发生时可以不交，确认递延所得税资产10025%=25万元。当期应纳所得税1100*25%=275万元。因此有分录借：所得税费用 275 贷：应交税费-应交所得税 275 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25两笔分录可以合并写：借：所得税费用 250      递延所得税资产 25  贷：应交税费-应交所得税 275希望以上解答能够帮助到你^_^