资本公积实操-会计实操-实务问答-高顿问答

母公司对子公司债务豁免计入的对应科目是“资本公积——股本溢价”？

同学好，这道题的主要考点是对母公司对子公司债务豁免计入的对应科目是“资本公积——股本溢价”同学想一个问题，正常来说债务豁免是不是计入营业外收入，这里为什么要计入“资本公积——股本溢价”呢，可以从两个角度来理解问题：1.母子公司是自己人，如果豁免了的话，那我子公司的利润岂不是一直上升了？那我以后就可以通过这种手段操纵利润了 2.在会计上认为这样一种行为其实构成了母公司对子公司的投资我们回到本题。我们可以发现，这道题里主要有4个主体：甲公司，关联企业A（权益法核算），银行，控股股东P豁免了银行借款20%（只要按照80%支付，那么豁免的就是20%），那么就是豁免了3000×20%=600，这部分要计入营业外收入。豁免了母公司的债务20%，那么豁免的就是1200×20%=240，这部分计入”资本公积——股本溢价“同时他也以银行存款偿付了剩余的80%，所以形成了第一笔分录。第二笔分录是怎么来的呢？原因就是被投资企业甲公司的所有者权益发生了额变动，只要发生变动，那么投资企业按照权益法核算的话，就要确认对应的长投。而对于资本公积——股本溢价的变动，我们认为是影响长投——其他权益变动这个科目的，对应的科目就是资本公积——其他资本公积祝生活愉快！-3-加油哦

2018-07-21 16:03:29 阅读4138

为什么有的时候调的是折旧费摊销，有的时候又是公不等于帐？

何老师

老师已回答

[quote]内部交易举个例子：假设甲公司持有乙公司20%股权，现在乙公司在2018年1月1日将固定资产账面价值为200万元的以300万元的售价卖给甲公司，固定资产的使用年限是10年，已使用5年，乙公司将其作为固定资产核算，2018年实现净利润200万元。调整后的净利润=200-（300-200）+（300-200）/5=120（万元）（这里的年限是剩余使用年限10-5=5）则甲公司应确认的投资收益的金额=120*20%=24（万元）如果19年实现净利润300万元，则调整后的净利润=300+（300-200）/5=320（万元）则19年甲公司应确认的投资收益的金额=320*20%=64（万元）一定要看是公不等于账的情况还是属于内部交易，先判断哪种情形，在按照上面的思路去调整。祝学习愉快！[/quote]同学，你好！1、首先调整资本公积时，针对的是公不等于账的情况（非同一控制），这个时候是按照公允价值与账面价值的差额去调整，如果考虑所得税，则是按照税后的差额调整。而调整净利润的时候，在公不等于账的情况下，在净利润的基础上需要调减公允价值与账面价值差额对应的折旧金额。比如固定资产的账面价值是200万元，公允价值是300万元，剩余使用年限是10年，购买日是18年1月1日，18年实现净利润300万元，不考虑所得税。此时调整后的净利润=300-（300-200）/10=290（万元），假设持股比例是60%,合并报表需要由成本法调整为权益法核算，需要确认的投资收益的金额=290*60%=174（万元）相关的分录如下：购买日或者资产负债表日（合并报表）借：固定资产　100贷：资本公积　100由成本法调整为权益法核算分享净利润时（合并报表）借：长期股权投资　174贷：投资收益 174总结：在公不等于账的情况下，因为是非同一控制，我们承认的是公允价值，而不是账面价值。但是子公司的净利润是扣除了按照账面价值计提的折旧，但是站在合并报表的角度是扣除按照公允价值计提的折旧，所以在子公司计算出来的净利润的基础上需要继续扣除这部分差额对应的折旧。2、关于内部交易调整净利润的情况因为不承认内部交易的损益，所以在初始确认的那一年先扣除了公允价值与账面价值差额，后面再通过折旧将未实现的损益一步步实现。所以是调减差额，再加上差额部分已实现的折旧金额。祝学习愉快！

2018-07-13 14:30:06 阅读139

讲义上的第二笔会计分录和视频上不一样，以哪个为准？

何老师

老师已回答

同学，你好！这里是考虑了所得税，在原来的基础了多做了一笔分录借：固定资产 1000贷：资本公积　1000借：资本公积　250贷：递延所得税负债 250合并后：借：固定资产　1000贷：资本公积 750　　　递延所得税负债 250因为是公不等于账，在考虑所得税的情况下，合并报表中的会计的账面价值比税法的计税基础增加了1000万元，产生了应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债250万元。祝学习愉快！

2018-07-13 14:16:37 阅读146