以公允价值计量金融资产重分类 ，差额该怎么处理？

关于以公允价值计量金融资产重分类的问题，

同学你好

1，以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产重分类为摊余成本计量

以重分类日公允价值作为新的账面余额，两者都是按公允价值计量，所以没有差额。

举个例子

甲公司以银行存款500 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为500 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年1月1日因变更了债券管理的业务模式，重分类为以摊余成本计量的金融资产（债权投资）。重分类日该债券组合的公允价值为490 000万元。

该项金融资产在此前已确认公允价值变动（下跌）10 000万元。重分类日，12个月预期信用损失为4 000万元。

会计分录为：

借：债权投资 490 000

贷：交易性金融资产 490 000

借：资产减值损失 4 000

贷：债权投资减值准备 4 000

2.公允价值计量变动计入当期损益的金融资产重分类为摊余成本计量和变动计入综合收益金融资产

继续以公允价值计量，也没有差额。

举个例子

 

 

甲公司以银行存款500 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为500 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年1月1日因变更了债券管理的业务模式，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。

重分类日该债券组合的公允价值为490 000万元。该项金融资产在此前已确认公允价值变动（下跌）10 000万元。重分类日，12个月预期信用损失为4 000万元。

会计分录为：

借：其他债权投资 490 000

贷：交易性金融资产 490 000

借：资产减值损失 4 000

贷：其他综合收益 4 000