企业房屋租赁税率是多少?缴纳主体是什么?

来源:高顿网校 王惟烨
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王惟烨
王惟烨
ACCA、CPA

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问题解答:

房屋租赁税是指根据中国财政部、国家税务总局财税200824号《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》规定,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税。
一、企业房屋租赁税缴纳主体
根据相关税收法律法规规定,营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税、城镇土地使用税和地方教育附加由出租人缴纳。
印花税由书立合同两方或两方以上当事人缴纳。
二、企业房屋租赁要缴纳哪些税?
企业出租房屋取得租金收入,按规定应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税。
营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定,企业按市场价格出租房屋,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,按5%的税率计算缴纳营业税。
另根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)的规定,自2013年8月1日起,对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。您公司除该项房屋出租业务外,没有其他应缴营业税业务,且房屋出租月租金未超过2万元的营业额标准,暂免征营业税。
作为以实际缴纳的营业税税额为计税(费)依据的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不需要缴纳,而需缴纳的为:
(1)房产税:根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,税率为12%计算缴纳房产税。您公司应以每月房屋租金收入乘以12%的税率计算缴纳房产税。
(2) 城镇土地使用税:根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定,城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。
(3)印花税:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,房屋租赁合同以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据,按“财产租赁合同”税目,税率为1‰计算缴纳印花税,或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花,税额不足1元,按1元贴花。
(4) 企业所得税:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业应将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入,扣除与该经营用房有关的成本和税费支出,计算应纳税所得额,按期预缴、年终汇算清缴企业所得税。
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