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2014年国际注册内部审师考试综合辅导资料5

来源：高顿网校 2013-12-02

　　解释：

　　客观性是公正的、不偏不倚的态度。审计师工作时，对工作成果保持诚实，不妥协。

　　1.分派任务时应避免利益冲突和偏见，如有这种情况，应另派他人。

　　2.在条件允许的情况下，应实行轮换制。

　　3.内部审计师不承担经营责任。如果根据高层领导的批示做了，应明确那不是执行审计职能。

　　4.不能参与内部控制系统的设计、设置和操作，也不能参与系统程序的拟订，但可以在控制系统实施前进行审查和建议。

　　5.在报告审计结果时要考虑损害客观性的各种情况。在提交审计报告之前，要对报告进行审查，以保证此项审计工作的客观性。

　　6.审计师应当高标准履行《道德准则》。接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人的酬金或礼物都是不道德的行为。审计工作所处的地位不能作为接受酬金或礼物的理由。如果有人提供数目很大的酬金或礼品时，内部审计师应立即向领导报告。上述要求不包括接受一般公众都能得到的或价值极小的，不影响内部审计师的专业判断的小礼物，如钢笔、日历等。

　　出现独立性或客观性受损的情况，应该向有关方面披露：利益冲突报告首席审计执行官，范围限制报告董事会、审计委员会;具体情况在审计报告或工作报告中披露。

　　3.确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力。

　　a.理解内部审计师需要具备的知识、技能和胜任能力。

　　b.识别内部审计机构履行其职责所必要的知识、技能和胜任能力。

　　解释：

　　内部审计师需要具备什么要的知识、技能和胜任能力?

　　内部审计师应能熟练地应用内部审计实务标准、程序和技术，了解和熟悉管理原则，懂得相关学科的基本知识。但是，应当十分明确的是，专业熟练性不仅要求内部审计师具备这些书本知识，而更重要的是，要求内部审计师有运用这些知识去识别问题、研究问题、处理问题、确定下一步行动，以及决定是否需要外援的能力。这个要求也反映在注册内部审计师资格考试题中。

　　内部审计师应懂得人际关系，与被审者保持满意的关系。因为审计与被审计是一对矛盾，内部审计师要处好这种关系。

　　内部审计师应有口头和书面交流的技能，以清楚地传达审计的目的、评价、结论和建议。

　　内部审计师应接受后续教育，以保持专业技术的适应性。

　　内部审计机构的专业熟练性。

　　内部审计机构作为一个集体，要有各种专业人才，包括：会计、经济、财务、统计、电子数据处理、工程、税务、法律等等。

　　内部审计执行主管要为各个层次的人员，按其职位、责任和工作范围确定其所需的学历和资历标准。在分派工作时，应保证参与审计的人员都具备完成任务所需的知识、技能和能力。

　　内部审计工作方式：

　　独自审计：建立审计职业团队，配备资源;

　　全面外包：100%工作外包，常年外包。(IIA认为不妥，应由内审主管进行管理)

　　部分外包：少于100%，常年外包。

　　联合审计：组织内部审计人员和外部服务提供者共同承担审计任务。

　　对内部审计部门的年度分析应该提供后续专业教育、招聘、或联合审计方面的改进意见。

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　　报考指南： 2014年内部审计师考试报考指南
　　考前冲刺：内部审计师考试试题考试辅导

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