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2014年国际注册内部审师考试综合辅导资料7

来源：高顿网校 2013-12-02

　　衡量内部审计工作质量的重要标准是：

　　1.《内部审计实务标准》和《职业道德规范》

　　2.内部审计章程。这是衡量内部审计工作的一个关键性文件，它规定内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限，以及内审工作的独立性。

　　3.其它衡量标准。包括：内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序，政府的法律和法规，行业的准则，适用的审计方法，组织和内审机构的发展计划，等等。

　　质量保证与改进程序的内容。

　　质量保证与改进程序包括三个组成部分：

　　1.日常监督;

　　2.定期评价;

　　3.外部评价。前两项是内部评价。

　　8遵守国际内部审计师协会的《职业道德规范》，并加强其遵循程度。

　　职业道德规范的具体应用，需要个人判断。适用于个人和团体。个人：IIA会员，CIA，CIA考生，按照标准提供服务的人员。

　　要求：正直、客观、保密、胜任。

　　《内部审计实务标准》认为，内部审计职业和内部审计师的形象由六个方面构成：1、遵守职业道德准则;2、具备执行内部审计职责的知识和技能;3、懂得人际关系和沟通;4、接受后续教育;5、在执行职责时保持应有的职业谨慎;6、通过考试成为一名注册内部审计师。在这六方面中，遵守职业道德准则位居其首。

　　制定内部审计职业道德准则是十分必要的。因为任何一种职业要想成为一种真正的职业就必须为其服务对象(雇主)负责。否则就不能得到社会的承认和信任，就不能自立。

　　人无信不立。一个内部审计机构或者一个内部审计师，如果缺乏应有的职业道德，它就不可能取得领导层和被审者的信任，从而他就不可能顺利开展评价工作。

　　内部审计职业和内部审计师制定并遵守职业道德准则，也是为了在职业界倡导一种道德文化。这种道德文化不仅是内审人员的行为规范，而且也是组织内部可以参照的一种标准。

　　此外，按照道德准则去招聘员工，可以拥有诚实和有道德的人员，从而使发生欺诈的风险降低到最低的程度。

　　道德准则的基本内容

　　(一)正直

　　正直是内部审计师与他人建高顿任，取得他人信赖其判断的基础。这条原则包括四条行为准则:

　　1.审计师应诚实、勤奋和有责任感地执行他们的工作。这是审计师个人品质的基础。不诚实就不能将职责和权限委托给他。不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解。没有责任感就得不到他人的信任。这样审计师就将失去对组织的价值。

　　2.审计师应遵守法律，并依照法律和职业要求进行披露。这一条有两点要求：

　　(1)如果审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。 (2) 反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。

　　这两点都是很重要的。

　　3.审计师不应有意参与违法活动，或有损于职业或组织信誉的活动。有意参与舞弊行为当然违反道德准则。如果不接受后续教育亦认为有损职业信誉，因为这与组织长期利益相违背。

　　4.审计师应对组织的规定和道德、目标作出贡献。这就是说审计师应高标准地履行内部审计的职责，遵守道德准则和实务准则。

　　(二)客观

　　审计师在收集、评价和报告有关信息时，应坚持客观的态度。要依靠相关的事实作出评价并形成判断。当他作出评价和判断时，应不受个人利益或其它方面的影响。客观原则亦有4点要求：

　　1.审计师不能参与那种会损害其客观评价的活动或关系。

　　2.不能从事与组织目标相冲突的事情。

　　3.不能接受会损害其作出职业判断的任何物品。

　　4.要披露了解到的重要信息，以免对被查事项产生误解。

　　(三)保密

　　审计师应重视信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能泄露获取的信息。这里有两点要求：

　　1.审计师应谨慎利用和保护在执行职责中获取的信息。

　　2.审计师不得将信息用来谋取任何个人利益，亦不得以任何违法的或损害组织道德的方式利用信息。

　　(四)胜任

　　审计师应能胜任工作，具备完成职责所需的知识、技能和经验。这条原则有三点要求：

　　1.审计师应努力保持为完成委托所必须的知识、技能和经验。

　　2.开展审计服务时应遵守《内部审计实务准则》。

　　3.应不断提高专业熟练程度，改进服务质量和效果。

　　适用范围

　　国际内部审计师协会的道德准则适用于协会的会员，国际注册内部审计师，报考国际注册内部审计师资格的人员和按内部审计实务准则提供内审服务的人员。

　　凡是违反道德准则者，将依协会的规定予以处理。而且即使在行为准则中没有规定，但这种行为是不能接受的，也要给予处理，违规人员必须接受。

　　治理、风险和控制

　　1.公司治理原则(要求了解)。

　　解释：

　　公司治理是一个涉及公司的管理层、董事会、股东和其他利益相关者之间的一整套关系体系。它提供了一个确立公司目标、决定实现目标的措施和绩效监控的框架。良好的公司治理应该对董事会和经理层提供适当的激励，促使其追求符合公司和股东利益的目标并有利于有效的监督。所有权和控制权分离而导致的治理问题会影响公司的治理和决策过程。

　　控制权是公司治理的基础，公司治理是控制权的实现。监督和控制是公司治理中的核心内容。公司治理要解决的问题是：如何建立公司内部各利益主体相互制约相互控制的制衡机制，公司所有者如何监督和控制公司经营者，实现自身目标，实现自身利益*5化。

　　公司治理机制的建立首先是防止经营者对所有者利益的背离，保护所有者权益为目标，反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。

　　在更广泛的角度来看，公司治理程序界定的不仅仅是公司所有者和经营者的关系，还包括所有利益相关者的关系，公司治理程序是一种制度安排，决定公司为谁服务、由谁控制、风险和利益如何在各利益相关者之间分配的问题。

　　内部审计关注的问题从审计，控制，管理，治理。

　　公司治理基本框架:1995年，OECD公司治理结构原则。

　　治理结构应该保护股东权力。

　　治理结构保护所有股东受到平等待遇，包括小股东，如果受到损害，有机会得到有效补偿。

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　　报考指南： 2014年内部审计师考试报考指南
　　考前冲刺：内部审计师考试试题考试辅导

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