内部审计外包的优缺点及我国发展对策
来源:
高顿网校
2014-04-29
内部审计外包的优点
1.获得高水准的服务。随着经济的发展特别是证券市场的发展,会计师事务所拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域结构合理的多方面的专业人才,能够使企业根据审计项目的情况选用合适的人才。同时,注册会计师(CPA)作为外部审计主体,服务对象分布在各行各业,熟悉不同的经营理念和管理方式,能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。
2.提高企业内部审计职能的独立性。企业内部审计人员受雇于企业管理人员,在开展审计工作和提供审计报告时极有可能仅仅考虑如何取悦于管理者而偏离其本身的职责。外部CPA则根据与企业签定的契约开展内部审计,与企业其它的部门没有内在的利益冲突和联系,因此,他们能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞,提供更具独立性和客观性的评价结果。
3.符合成本效益原则。一方面,企业设立了内审部门之后,就形成了固定成本,不断对内审人员进行的后续培训也增加了企业的支出。另一方面,由于经济环境变化、技术进步、业务范围拓宽等原因,限于数量和质量,内部人员并不能提供令管理层满意的内审服务。将内审职能部分或全部外包后,部分或全部的内审部门成本就变成了可变成本,能够降低成本。企业还能聘请CPA和其他专业人士提供短期的内部审计服务,从而用较低的成本获得优质的内审服务。
4.企业能够集中精力搞好主业。现代市场经济的发展就是专业化分工的发展,因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务,企业应该将其有限的资源投入到核心业务上,提高企业的核心竞争能力。同时,会计师事务所、律师事务所等专业服务公司的服务水平也越来越高,企业完全可以将其次要业务(如内部审计等)交给相应的专业服务公司去做,从而提高组织的竞争能力。
内部审计外包的缺点
近年来,美国一些大公司的倒闭与内部审计缺失也有很大关系,内审外包则是其中一个重要的因素。如安然公司,其鉴证、咨询工作由安达信承办长达17年,没有更换事务所,形成安达信面对安然这样的大公司难以保持客观独立。安然事件发生后,会计界已经形成了一个共识,即安达信对同一公司承接其外部审计又承接其内部审计的做法一定要改变。
1、外包放弃了企业内部审计自身的资源优势。首先,内部审计人员熟悉公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事状况,了解企业的组织文化、业务过程和风险控制方面的特点,能更好地提供符合管理层需要的长期战略咨询服务。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料,通过询问和观察来确定服务的重点。企业因保密的需要不可能向他们提供完整的资料,这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解,从而影响审计的质量。其次,内部审计人员对企业的忠诚度高。他们是企业的成员,企业的发展壮大是他们的目标,企业经营效益的好坏与他们自身的利益相关,而且他们对组织的文化有强烈的趋同感,会比外部审计人员更加投入地去实现组织的目标。
2、内部审计外包会降低公司的治理效果。内部审计在公司治理中起着十分重要的作用,扮演着独特的内部监督与信息传递角色。如果在公司治理结构安排中,将内部审计外包出去,则高级管理层和浅析内部审计外包的缺陷审计委员会将会失去一个重要的信息反馈来源,自然会影响公司治理的有效性。
3、内部审计外包不能完全保证审计的独立性。外部审计的其本功能是对企业财务报告的合法性、公允性和一贯性发表意见,股东和广大投资者的权益保障依赖于外部审计师的专业性、独立性和客观性。在外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下,外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正,尤其值得考虑。受种种因素影响,企业管理当局和审计委员会可能无法从同时为企业提供保证服务和咨询服务的同一事务所审计人员那里了解到企业内部控制的真实信息。
4、内部审计外包不一定能降低审计成本。“内审外包可以降低成本”,这是内审外包倡导者的一大理由。其实仔细分析一下是站不住脚的,积极倡导者主要来自于两个方面:一是会计师事务所和管理咨询公司,二是某些不重视企业内部审计的管理层。前者受利益驱动使然,不言自明;后者认为企业内审机构可有可无,加上企业改革减员增效,机构合并一撤了之,还是外包好。殊不知,聘请外部审计机构的费用以及与事务所协商沟通的成本有时候也是一笔不小的开支,审计机构的消失将会使企业越来越受制于外部审计人员,他们可能索要越来越高的佣金。随着管理层对他们的需求越来越大,在项目和时间不断增加的情况下,审计成本会直线上升。因此多数情况下内审“外包”并不一定能降低审计成本,尤其对大企业更是如此。
扫一扫微信,*9时间获取2014年注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
1.获得高水准的服务。随着经济的发展特别是证券市场的发展,会计师事务所拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域结构合理的多方面的专业人才,能够使企业根据审计项目的情况选用合适的人才。同时,注册会计师(CPA)作为外部审计主体,服务对象分布在各行各业,熟悉不同的经营理念和管理方式,能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。
2.提高企业内部审计职能的独立性。企业内部审计人员受雇于企业管理人员,在开展审计工作和提供审计报告时极有可能仅仅考虑如何取悦于管理者而偏离其本身的职责。外部CPA则根据与企业签定的契约开展内部审计,与企业其它的部门没有内在的利益冲突和联系,因此,他们能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞,提供更具独立性和客观性的评价结果。
3.符合成本效益原则。一方面,企业设立了内审部门之后,就形成了固定成本,不断对内审人员进行的后续培训也增加了企业的支出。另一方面,由于经济环境变化、技术进步、业务范围拓宽等原因,限于数量和质量,内部人员并不能提供令管理层满意的内审服务。将内审职能部分或全部外包后,部分或全部的内审部门成本就变成了可变成本,能够降低成本。企业还能聘请CPA和其他专业人士提供短期的内部审计服务,从而用较低的成本获得优质的内审服务。
4.企业能够集中精力搞好主业。现代市场经济的发展就是专业化分工的发展,因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务,企业应该将其有限的资源投入到核心业务上,提高企业的核心竞争能力。同时,会计师事务所、律师事务所等专业服务公司的服务水平也越来越高,企业完全可以将其次要业务(如内部审计等)交给相应的专业服务公司去做,从而提高组织的竞争能力。
内部审计外包的缺点
近年来,美国一些大公司的倒闭与内部审计缺失也有很大关系,内审外包则是其中一个重要的因素。如安然公司,其鉴证、咨询工作由安达信承办长达17年,没有更换事务所,形成安达信面对安然这样的大公司难以保持客观独立。安然事件发生后,会计界已经形成了一个共识,即安达信对同一公司承接其外部审计又承接其内部审计的做法一定要改变。
1、外包放弃了企业内部审计自身的资源优势。首先,内部审计人员熟悉公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事状况,了解企业的组织文化、业务过程和风险控制方面的特点,能更好地提供符合管理层需要的长期战略咨询服务。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料,通过询问和观察来确定服务的重点。企业因保密的需要不可能向他们提供完整的资料,这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解,从而影响审计的质量。其次,内部审计人员对企业的忠诚度高。他们是企业的成员,企业的发展壮大是他们的目标,企业经营效益的好坏与他们自身的利益相关,而且他们对组织的文化有强烈的趋同感,会比外部审计人员更加投入地去实现组织的目标。
2、内部审计外包会降低公司的治理效果。内部审计在公司治理中起着十分重要的作用,扮演着独特的内部监督与信息传递角色。如果在公司治理结构安排中,将内部审计外包出去,则高级管理层和浅析内部审计外包的缺陷审计委员会将会失去一个重要的信息反馈来源,自然会影响公司治理的有效性。
3、内部审计外包不能完全保证审计的独立性。外部审计的其本功能是对企业财务报告的合法性、公允性和一贯性发表意见,股东和广大投资者的权益保障依赖于外部审计师的专业性、独立性和客观性。在外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下,外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正,尤其值得考虑。受种种因素影响,企业管理当局和审计委员会可能无法从同时为企业提供保证服务和咨询服务的同一事务所审计人员那里了解到企业内部控制的真实信息。
4、内部审计外包不一定能降低审计成本。“内审外包可以降低成本”,这是内审外包倡导者的一大理由。其实仔细分析一下是站不住脚的,积极倡导者主要来自于两个方面:一是会计师事务所和管理咨询公司,二是某些不重视企业内部审计的管理层。前者受利益驱动使然,不言自明;后者认为企业内审机构可有可无,加上企业改革减员增效,机构合并一撤了之,还是外包好。殊不知,聘请外部审计机构的费用以及与事务所协商沟通的成本有时候也是一笔不小的开支,审计机构的消失将会使企业越来越受制于外部审计人员,他们可能索要越来越高的佣金。随着管理层对他们的需求越来越大,在项目和时间不断增加的情况下,审计成本会直线上升。因此多数情况下内审“外包”并不一定能降低审计成本,尤其对大企业更是如此。
扫一扫微信,*9时间获取2014年注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
国际内审师用什么教材好? 2021-04-21
-
四种CIA考试答题技巧,值得一看! 2020-12-07
-
在大学,国际内审师这么备考,准能一举拿下! 2020-12-03
-
如何准备国际注册内审师? 2020-11-30
-
国际内审师考试难度如何,怎么备考比较好? 2020-11-19
-
12月CIA考试特点及注意事项相关细则 2020-11-17
-
cia备考一般要多久? 2020-11-16
-
CIA和CPA区别解析 2019-08-12
-
CIA最后复习阶段,你得知道这四个妙招! 2019-08-12
-
零基础怎么学习CIIA? 2019-08-12
-
上班族如何利用CIA复习时间 2019-07-11
-
零基础可以考cia吗?! 2019-07-08
-
CIA考试大概要准备多久? 2019-07-03
-
CIA考试复习要花多长时间? 2019-07-03
-
CIA考试怎么复习? 2019-07-01
-
CIA考试怎么复习? 2019-07-01
-
9月CIA考试必看的注意事项! 2019-06-17
-
cia考试需要准备多久? 2019-05-30
-
2019年CIA考试备考指导:合理安排复习时间 2019-05-06
-
2019年国际内审师考前经验分享:CIA应对策略 2019-05-06
-
税收歇后语 2014-10-22
-
重庆市内部审计师协会的英文名缩写是什么? 2014-08-25
-
四川省内部审计师协会是什么情况? 2014-08-25
-
云南省内部审计师协会英文译名是什么? 2014-08-25
-
广东省内部审计协会简称是什么?2014年广东省CIA考点设在哪里? 2014-08-25
-
北京市国际注册内部审计师考试考场确认点在哪?确认时间是什么? 2014-08-25
-
北京市内部审计协会具体什么情况?考点一般设在哪里? 2014-08-25
-
2014国际注册内部审计师资格考试答题卡填写注意事项 2014-06-13
-
2014年国际注册内部审计师考试复习方法 2014-06-10
-
2014年国际注册内部审计师考试应试技巧 2014-06-10