内控制度的审计程序

　　内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。
　　它是从传统的会计事项未基础的详细审计转化和发展过来的一种新型审计方式，由于这是一种科学的审计方法，不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准之一。
　　1、内控制度的健全性测试阶段。
　　主要是了解被审计单位的基础情况，这是审查内控制度的*9步。其方法步骤是：首先查阅收集资料，了解被审单位基本情况，包括单位性质、组织机构、经营范围、各种内控制度、业务处理程序和手续等：其次，将上面了解的情况，应用记述法、调查表法、流程图法，把被审计单位的内控制度直接描述出来．了解其健全程度和完整程度：最后，综合汇总调查结果，确定符合性测试的人员分工．重点和方法等。
　　2、内控制度的符合性测试阶段。
　　即进一步检查内控制度在实际经济活动中是否得到贯彻执行．以及执行程度如何及其中的缺陷和薄弱环节．确定被审计单位内控制度可信赖程度，以确定下一阶段实质性测试的范围，重点和方法。测试的过程．就是对调查结果进行查证核实的过程。进行符合性测试的方法主要有凭证测试、实地测试、实验测试三种。
　　3、内控制度实质性测试阶段。
　　就是对被审计单位内部会计处理程序发挥作用程度的测试．其目的是为了验证会计处理程序发挥作用下所产生会计数据的可信性，从而揭示内控制度的实质问题。以便审计人员据以作出审计结论。这一阶段。通过对内控制度的调查。测试和评价，给予信赖的，则实质性测试份量和程度就可以相对减少：反之可定为审计重点则应增加实质性测试的份量和程度，找出问题所在，收集审计证据，确定性质，以便对被审计单位内控制度作出切实、全面、公正、准确的评价结论。
　　4、全面评价阶段。
　　在实质性测试结束后，根据其测试结果。编写审计报告。对被审计单位内控制度的健全性．合理性，合法性、可行性、有效性作出全面评价，既要肯定成绩，又要指出不足。并提出具体切实可行的审计建议．以利据此改进工作．完善内控制度，促进提高经济效益。