如何加强资金审计监督

　　企业管理以财务管理为核心，财务管理又以货币资金为主要管理主线。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，它涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域，一个是企业生存和发展的基础。资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此，企业加强货币资金的管理显得尤为重要。然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果。
　　资金管理是企业管理的基础工作。资金管理是企业资产管理中流动性最强、最薄弱、暴露问题较多的环节，从资金审计监督管理的进一涉追索审查入手，还可以发现与其相关联的许多管理问题。为此，只有强化资金管理监督，健全内部审计监督制约制度，才能提高资金使用安全运行，保证会计信息真实性与完整性，防止企业经营者的虚假行为，防止经济犯罪，以促进与保障企业健康可持续发展。
　　一、明确资金审计监督管理主要目标，保证资金运行有效安全性
　　资金的表现形式有两种：一种是企业持有的有形货币资金；另一种是需要通过资产的表现形式转化的无形货币。在现代企业管理中，对资金的内部监督控制，对于企业内部治理具有重要作用，因为，企业有效的经营活动与有效的货币资金内部监督控制是密不可分的。资金内部监督控制制度的制定和实施，能够保证企业进行有效的财务活动，其本质是确保资金安全、完整、有效运行，并通过其及时发现并防止资金管理上的财务问题的产生。
　　资金审计监督管理的主要目标：
　　一是通过在良好的内部监督控制下，对企业库存虚假、挪用或盗窃等行为设置控制措施，有效进行防范，以确保资金的安全性。
　　二是设置资金管理监督流程，保证资金的完整性。对企业资金流程设置审批与监督环节，特别是收到的资金入账进行严格监查，确保其全部入账，由此防止一些侵占企业收入，如私设“小金库”等违法行为的出现。
　　三是对资金管理制度的审计监督，保证资金的合法性。资金取得和使用必须符合我国的财经法规，符合公司相关的资金管理制度，定期检查其是否合法合规性、确保其手续齐备。
　　四是对资金的使用效益的审计监督，从而充分发挥资金使用效益。对资金进行合理的调度、利用，在既避免资金闲置的同时，又要避免可能出现使资金短缺的情况，从而使企业获得*5效益。
　　二、针对资金管理的突出问题，确定审计监督重点措施
　　1.多头开户，造成损失：随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变，企业实行“自主经营，自负盈亏”，有的便认为企业从此成为他的“天下”，为贪图方便与私用，躲避还贷和各种检查，在多个银行甚至一个银行多个账户。致使企业“多头开户”资金分散，不利于企业及时使用，还增加了结算手续。
　　2.账务不实，记账混乱：某些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入，多计费用，以此来偷逃国、家税收；对内另计一本实账或干脆大量收入不记账，用于多给职工发奖金福利或经营消费，逃避了有关部门的检查。
　　3.设账外账，屡禁不止：有些领导为了个人和小集体的利益私设账外账——“小金库”，把收入现金不入账，只记入往来账中，待时机成熟后，利用各种费用来核销往来账的余额，套取现金存入“小金库”，逃脱了税务部门的监督，给违法乱纪行为创造了温床。
　　4.应收款项居高不下，资金周转不灵：由于大量的应收款项沉淀，企业要保证经营业务正常开展，就必须多方筹资。这样，一方面举债过多，使企业负债偏高，风险加大，应变市场能力降低，成本提高，失去竞争力；另一方面，由于企业偿债能力、支付能力下降，信誉不良，资金运行质量不高，负债过重，造成向银行或其他金融机构融资困难，使财务状况形成恶性循环，经营资金难以保证，正常业务无法开展，企业发展举步艰难。
　　5.现金交易量大，付款与到账不一致：由于一些企业业务的特殊性，在购货支付时往往需要用现金支付结算，存在一定的资金风险，容易引发经济案件。往往会出现在企业账面上显示为采购已付款，而实际客户并未收到货款的假象。
　　6.闲置资产的存在，使资金运营效率低下：像一些企业在资产管理中，普遍偏重于实物管理和静态管理；在重视资产实物形态的同时，忽视了资产的价值形态，致使一些积压闲置资产难以合理流动，存量资产难以盘活，降低了资产的利用率，以使企业资金运营效率低下。
　　7.缺乏相应的规范制度，监督管理不配套：有的单位会计信息不全，会计人员素质较低，财务处理混乱，单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，员工相互勾结；很少进行财产清查，账实不符，资产大量潜亏；因而，会计在编制财务会计报告过程中，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本，虚报收入和利润。
　　8.企业内部会计控制，缺乏科学性：有的企业内部会计控制制度残缺不全，不具有科学性和系统性。有的企业不是没有内部控制而是制度失效，对管理者“软约束”，特别是有些企业领导带头不执行内部会计控制制度，造成不按程序收取或使用资金而带来众多资金安全隐患。
　　9.激励与约束机制，没有较好跟进：建立良好的激励机制，是为了保证人力资本的地位及利益。约束机制则可以防止人力资本侵犯货币资本的利益。企业内部会计控制说到底还是由人来控制，最终导致企业内部会计控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以点代面，缺乏完整性和全面性，就是没有具备较完整的激励和约束机制。
　　针对上述诸多问题，作为内部审计监督机构，就是要针对资金管理中可能发生的疑点、难点与重点，拟定措施，创新方法，配置力量，重点突破；在实施审计监督过程中，发现问题，分析原因，提出建议，监督落实整改，以体现审计的威力，提高审计监督工作绩效。
　　三、落实资金审计监督管理的综合措施，保证资金的安全运行
　　1.加强企业道德教育，规范从业人员行为。为防止经济案件、偷税、逃税事件的发生，在企业里特别是教育企业高层领导，必须强化法制意识，端正经营思想，规范财务核算，提高纳税意识，强化会计业务操作流程，从而有效规范从业人员的行为。
　　2.强化专业知识学习，保障经济业务正常运行。要教育财务人员不断适应新形势的需要，不断更新和丰富财经知识，及时了解和掌握新财税、金融法律法规，有效规避资金管理风险；及时分析和探讨资金管理的特点和规律，优化资金管理方式，促进资金管理效益的*5化；强化法规意识，严格按照财税、金融法律法规和公司制度对资金实施有效的审计监督管理，确保资金的安全运行。
　　3.健全科学有效的内部会计控制制度，增强制执行力。在现行的《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》与企业自身经营和管理的特点相结合，建立健全一套科学高效的企业内部会计控制制度，并保证其贯彻执行，就一定能够筑起一道资金运作和使用的安全网。
　　4.加强内部内审管控，防范资金安全风险。把强化内部审计监督和内部财务检查有机结合，把双方所获得的信息加以整合，可以有效降低信息不对称所带来的风险，形成防范和遏制舞弊的协同效应，从而保障内控制度的有效性。
　　5.加强企业资金结算管理，加速资金周转。为了加快资金回笼，提高资金利用率，企业应从应收款人手，联合销售部门、财务部门成立清欠小组，跟踪分析，及时考核每一笔应收账款的回收情况。对应收账款，企业财务要建立永久性负责制，谁经手的项目款要由谁催收，做到资金当年回笼。无论谁经手的业务发生坏账，都要追究相关负责人的责任。