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2014年CIIA考试公司财务学*7笔记解析--现金流量分析

来源： 高顿网校 2014-06-18
　　现金流量分析是在现金流量表出现以后发展起来的。现金流量分析不仅要依靠现金流量表，还要结合资产负债表和利润表。
 
　　流动性分析
　　所谓流动性，是指将资产迅速转变为现金的能力。
　　公式1：现金到期债务比=经营现金净流量 / 本期到期的债务
　　公式2：现金流动负债比 = 经营现金净流量 / 流动负债
　　公式3：现金债务总额比 = 经营现金净流量 / 债务总额
 
　　获取现金能力分析
　　获取现金的能力，是指经营现金净流入和投入资源的比值。投入资源可以是主营业务收入、总资产、营运资金、净资产或普通股股数等。
　　公式1：主营业务现金比率 = 经营现金净流量 / 主营业务收入
　　公式2：每股营业现金净流量 = 经营现金净流量 / 普通股股数
　　公式3：全部资产现金回收率 = 经营现金净流量 / 资产总额× 100%
 
　　财务弹性分析
　　财务弹性是指公司适应经济环境变化和利用投资机会的能力。这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较。
　　公式1：现金满足投资比率 = 近 5 年经营活动现金净流量 / 近5年资本支出、存货增加、现金股利之和
　　公式2：现金股利保障倍数 = 每股营业现金净流量 / 每股现金股利
 
　　收益质量分析
　　收益质量是指报告收益与公司业绩之间的关系。如果收益能如实反映公司业绩，则认为收益的质量好;如果收益不能很好地反映公司业绩，则认为收益的质量不好。从现金流量表的角度来看，收益质量分析主要是分析会计收益与现金净流量的比率关系，其主要的财务比率是营运指数。
　　公式1：营运指数=经营现金净流量/经营所得现金
　　公式2：经营所得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营收益+非付现费用
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