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《税法》第二章第五节基础考点

来源： 233 2016-07-28

【内容导航】：

1.一般销售方式下的销售额

【所属章节】：

本知识点属于《税法》科目第二章增值税法第五节一般计税方法应纳税额的计算的内容。

【知识点】：一般销售方式下的销售额

销售额包含的项目

销售额中不包含的项目

（1）向购买方收取的全部价款

（2）向购买方收取的价外费用

（3）消费税等价内税金

（1）向购买方收取的销项税

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（3）符合条件的代垫运输费用（①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的）

（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

（5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：

销售额=含增值税销售额÷(1+税率)

价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。

【重要归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：

(1)商业企业零售价

(2)普通发票上注明的销售额

(3)价税合并收取的金额

(4)价外费用一般为含税收入

(5)包装物押金一般为含税收入

(6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)

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郁刚

高顿CPA研究院主任