注会《公司战略与风险管理》知识点：担保业务

担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

主要风险：

①企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批而导致企业担保决策失误或遭受法律责任；

②对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当而导致企业承担法律责任；

③被担保人和提供担保人在担通关程中存在舞弊行为而导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损。

主要控制点的风险及控制措施：

1.受理申请

主要风险：担保申请受理流于形式或难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核。

控制措施：健全其担保政策和相关管理制度，明确担保对象、范围、方式、条件等，并按担保申请人提出的担保申请进行评价和严格的审核。

2.调查评估

主要风险：企业担保决策失误或遭受欺诈。

控制措施：强化担保业务中调查评估制度，包括委派具备胜任能力的专业人员或部门负责对担保人进行资信调查及风险评估。

在评估过程中，应当尤其关注：

①担保项目是否符合国家法律法规和企业担保政策的要求；

②担保申请人的资信状况，如基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等；

③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；

④如果企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

3.审批

主要风险：担保业务的审批及防止担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果或存在舞弊行为。

控制措施：

①明确担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；

②对重大担保业务实施集体决策审批，例如必须获得董事会全体人员的2／3赞成或经股东大会批准；

③企业内设机构未经授权不得办理担保业务；

④企业为关联方提供担保时，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避；

⑤对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素；

⑥被担保人要求变更担保事项时，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

4.签订担保合同参照本节后部有关合同管理的内部控制措施。

5.监控

主要风险：对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，将可能导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，延误处置时机，加剧担保风险，加重经济损失。

控制措施：

①安排适当的人员定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解投保项目的执行、资金的使用、货款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行；

②建立内部通报机制。如果被担保人出现异常情况，应当通过内部信息与沟通机制及时向有关管理人员报告，妥善处理；

③建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，应当严格追究相应的责任；

④实施与强化业务的会计系统控制，如对担保对象、金额、有关抵押品进行详细记录。

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