注会《公司战略与风险管理》知识点：资产管理

加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。

存货（存货管理流程：取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置）

1.取得存货

主要风险：如果存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

控制措施：①根据存货间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划及市场供求等决定因素管理存货，确定存货数量和日期；②考虑应用于采购流程的有关管控措施和有关产能计划的考虑。

2.验收入库

主要风险：缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况。

控制措施：参考采购流程中的有关验收程序的控制措施。

①外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

②自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

③其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。所有验收完成后，应有负责人签字确认。

3.仓储保管及领用发出

主要风险：存货仓储保管方法不是的那个、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

控制措施：

①进入或发出存货时应当办理入库手续，未经授权不得接触存货。

②仓储部根据入库单，记录库单情况，包括数量、品种、批次，日期等资料，并定期由财会部、存货管理部进行核对记录与实际数量是否相符。

③做好仓储要求的储存条件，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。进行定期检查仓储情况及更进存货变质。

④加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

⑤单独存放和记录代管、代销、暂存、受托加工的存货，应避免与本企业存货混淆。

⑥按企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

4.盘点清查及销售处置

主要风险：可能账实不符，存货减值。

控制措施：应每年进行至少一次年度终的定期盘点清查，并在形成书面报告盘点结果，交代存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货的情况与责任追究，在按照规定权限批准后处置。

固定资产

主要风险：固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、差能过剩导致价值贬损及相关风险。

控制措施：

①应用《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》、《企业内部控制应用指引第11号一工程项目》等控制措施。

②实施固定资产验收制度，根据合同或供应商发货单进行验收，并取得合法的权书证书。

③制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

④定期为固定资产进行技术性评估或维修、改造，以确保资产的使用效能理想。

⑤严格执行投保政策或资产抵押管理，进行有关授权和审批。

⑥每年至少进行一次固定资产的全面清查。清查中发现问题，应查明原因，追究责任和妥善处理。

⑦使用期满或因各种原因要报废的资产处置，需要记录原因，处置价格公允，并获得有关部门授权，以确保资产不流失。

无形资产

主要风险：缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

控制措施：

①企业应全面梳理无形资产的取得及权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。

②企业应关注具有保密性质的无形资产，采取严格保密措施，严防泄露商业秘密，以及定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

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