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注册会计师考试公司战略与风险管理精讲笔记44

来源： 233 2016-08-08

第八节对汇率和利率风险的监督与控制

对汇率和利率风险监督与控制是一个动态的过程。计量现有业务的汇率和利率敞口是不够的，企业还应估计新业务对其敞口的影响。机构应定期对现行策略是否与企业追求的风险状况相宜进行重新评估。高级管理层和董事会应制定报告系统，以便自己能够监控企业当前及潜在的风险敞口，并确保风险敞口水平与其规定的目标相一致。

(一)董事会和高级管理层的监督

董事会及高级管理层对企业汇率和利率风险活动的有效监督是有效的风险管理程序的基础。董事会和高级管理层的责任是理解企业正面临的汇率和利率风险的性质和水平，以及风险与整体商业策略的适宜程度。就董事会来说，董事会具有四大责任。它必须确立企业战略方向和对汇率和利率风险的容忍度并提供指引，以及指定有权且有责任管理该等风险的高级管理人员。它还必须监控企业业绩及整体汇率和利率风险状况，确保维持谨慎的利率风险水平，并提供充分的资本作为支持。在评估企业针对汇率和利率风险的资本充足率时，董事会应考虑企业当前和潜在的汇率和利率风险敞口，以及可能损害企业资本的其他风险，如信用、流动性和交易风险。此外，董事会还应确保企业实施有助于汇率和利率风险根本原则。最后，董事会须确保为汇率效的风险管理要求一定的技术及人力资源。

另一方面，高级管理层有责任确保汇率和利率风险不仅在长时间内得到管理，而且每天都应如此。在管理企业活动时，高级管理层应制定并实施能将董事会的目的和目标以及风险承受能力转化成操作规范的程序和做法，并且让企业人员能够充分理解这些与董事会意图相符的规范。高级管理层亦应确保遵守董事会已设立的计量、管理和报告汇率和利率风险敞口的权利和责任范围。他们监督管理信息及识别、计量、监察和控制企业汇率和利率风险的其他系统的执行和维持。他们还为汇率和利率风险管理程序设立有效的内部控制。

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