注册会计师考试《审计》知识点:采购与付款循环的风险与应对措施

来源: 233 2016-08-09
风险:
首先,就采购与付款的整个流程:请购、订购、验收、储存、记账、付款等各个环节来说,要求企业要设计和维护健全的内部控制制度并且有效的运行。因为就正常的采购与付款交易,出现重大错报风险的因素就是存在于交易流程的各个环节。比如对于请购与审批、询价与确定供应商、采购与验收等等岗位要求职责分离,如果没有职责分离,由同一个人完成,那出现错报和舞弊的风险就会加大。
其次,如果内控设计合理并且有效运行,但是由于管理层串通舞弊,凌驾于内部控制之上,就会导致内控失效,管理层就会出于各种目的利用各种手段操纵报表,产生重大错报。
对于采购与付款交易,站在对财务报表产生重大错报风险的角度来看,因为涉及存货、固定资产和应付账款科目的确认,如果识别出管理层有高估利润的动机时,注册会计师就要关注低估或漏记费用支出和应付账款等方面是否存在重大错报。另外,在采购与付款交易循环中,还可能存在被审单位通过安排复杂的交易对费用支出的分配和计提进行操纵,或者采用不正确的费用支出截止期,提前或推迟采购存货和应付账款的确认时间,低估存货减值准备,采用不适当的成本计量属性确认成本等方式使报表数据达到管理层的预期,不能公允反映企业真实的经营状况。
应对措施:
为评估重大错报风险,注册会计师可以通过审阅以前年度审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相关文件和资料等方法了解有关采购与付款相关的内部控制。
针对识别出不同领域的重大错报风险,注册会计师应当确定相应的审计目标,像存货、固定资产、应付账款相关科目或交易的发生或存在、完整性、准确性或计价和分摊、分类、截止等认定,设计具体的进一步审计程序来获取充分适当的审计证据将采购与付款交易的重大错报风险降至可接受的低水平。
针对存货和固定资产,注册会计师重点关注存在认定,通过存货监盘和实地检查固定资产来获取审计证据;重点关注权利和义务认定,检查交易相关的合同、采购发票等所有权凭证来实现。重点关注计价和分摊认定,通过检查存货跌价准备和固定资产减值准备的计提是否恰当,是否与准则要求相符,对此类会计估计的确认是否存在严重的管理层偏向。
针对应付账款,负债类科目,注册会计师应当重点关注应付账款的完整性认定,确认是否存在推迟或漏记负债的情况。
CPA备考 热门问题解答
注会考试怎么搭配科目?

建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完?

cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次?

cpa考试一年考1次,考生在一个考试年度中,只有一次报名和参加考试的机会,近几年的cpa考试时间都是安排在8月份,报名则是在每年4月开始,考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印,都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何?

在财会行业中,cpa的含金量可以说非常高!cpa证书执业人员,具有在审计报告签字权,能够在审计报告上签字,签字具有法律效力,能够获得其它的机构认可,持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作,也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视,年薪基本都是10万起步,而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问
严选名师 全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任

学历背景
博士
教学资历
上财商学院EDP特聘讲师、《CPA四维考霸》主编
客户评价
专业度高,擅长规划,富有亲和力
郁刚
  • 老师好,考出注册会计师的难度相当于考进什么大学?
  • 老师好,注册会计师考试怎样备考(越详细越好)?
  • 老师好,38岁才开始考注册会计师会不会太迟?
  • 老师好,注册会计师通过率是多少?
  • 老师好,有了注册会计师证后好找工作吗?
999+人提问

张丽丽

高顿CPA明星讲师

学历背景
硕士
教学资历
央广网明星讲师、多年面授&网课教学经验
客户评价
专业,热情洋溢,细心负责
张丽丽
  • 老师好,cpa如果不去考会怎么样?
  • 老师好,注册会计师难度有多大?
  • 老师好,注会证书挂出去多少钱一年?
  • 老师好,注册会计师考试科目几年考完?
  • 老师好,cpa工资一般是多少钱?
999+人提问

杨志国

高顿CPA明星讲师

学历背景
硕士
教学资历
高顿CPA最具特色的教师之一、《CPA大蓝本》主编
客户评价
接地气,风趣幽默,东北味段子手
杨志国
  • 老师好,注册会计师工资待遇如何?
  • 老师好,35岁考注册会计师有意义吗?
  • 老师好,考过注册会计师能干嘛?
  • 老师好,考完注册会计师可以做什么工作?
  • 老师好,cpa注册会计师年薪一般多少?
999+人提问

李晶

高顿CPA研究院特级讲师

学历背景
博士
教学资历
四大会计师事务所财务内训指定讲师、《CPA押题密卷及赢考手册》主编
客户评价
重点突出,逻辑分析力强,通俗易懂
李晶
  • 老师好,cpa证书一年挣多少钱?
  • 老师好,注册会计师能干什么工作?
  • 老师好,cpa自学过的概率大吗?
  • 老师好,注会一共几科几年过?
  • 老师好,cpa考下来大概费用多少?
999+人提问

高顿教育 > 注册会计师 > 审计