更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

注册会计师考试《审计》资料:控制活动

来源：中大网校 2016-08-10

控制活动

【内容导航】：

(一)控制活动的定义

(二)控制活动的五要素

(三)了解控制活动的重点

(四)了解整体层面控制活动

【所属章节】：

本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第四节了解被审计单位的内部控制的内容。

【知识点】：控制活动

(一)控制活动的定义

控制活动，是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

(二)控制活动的五要素

1.授权

控制活动包括一般授权和特别授权，其中：

(1)一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策;

(2)特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。

2.业绩评价

与业绩评价有关的控制活动主要包括：

(1)被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异;

(2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系;

(3)将内部数据与外部信息来源相比较;

(4)评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回);

(5)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

3.信息处理

(1)了解信息技术的一般控制;

(2)了解信息技术的应用控制。

4.实物控制

(1)了解对资产和记录采取适当的安全保护措施;

(2)了解对访问计算机程序和数据文件设置授权;

(3)了解定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。

5.职责分离

注册会计师应当了解职责分离，主要包括：

(1)了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

(2)当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。

(三)了解控制活动的重点

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。

(四)了解整体层面控制活动

注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制。在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括：

1.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序;

2.管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标都加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控;

3.是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异;

4.是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施;

5.不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险;

6.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对;

7.是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产;

8.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。

专业的cpa考生学习平台与注册会计师职业发展平台，CPA考试干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa

免费题库【手机题库】 | 在线直播 | CPA助考君

CPA名师班		立即免费试听

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任