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2016年注册会计师考试《审计》章节知识练习5

来源：互联网 2016-08-16

1、单选题

下列关于审计抽样的说法中，错误的是()。

A、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层

B、分层可以降低每一层中项目的变异性

C、分层的目的在于使各子总体的金额相等

D、分层可以在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

【正确答案】C

【解析】分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成，各子总体的金额不一定相等。

2、多选题

下列有关样本规模提法中正确的是()。

A、在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B、注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C、在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

D、相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

【正确答案】BCD

【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

1、单选题

审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是()。

A、风险评估程序通常不涉及审计抽样

B、当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

C、实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据

D、未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样

【正确答案】C

【解析】选项C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

2、多选题

如果注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中(样本规模为53)发现了两例偏差，以下说法正确的有()。(查表得出：信赖过度风险10%，发现两个偏差的风险系数为5.3

A、如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

B、可以接受总体

C、总体不能被接受

D、估计的总体偏差率上限为6%，可以接受总体

【正确答案】AC

【解析】发现两例偏差时，根据公式计算总体偏差率上限为5.3/53=10%，超过了可容忍的偏差率8%，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

1、单选题

下列关于抽样单元的说法中，错误的是()。

A、抽样单元是指构成总体的个体项目

B、抽样单元可能是实物项目

C、抽样单元不能是货币单元

D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

【正确答案】C

【解析】抽样单元可能是货币单元。

2、单选题

下列关于统计抽样的说法中，正确的是()。

A、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样

B、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样

C、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样

D、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

【正确答案】D

【解析】BCD选项，统计抽样需要同时具备下列特征：(1)随机选取样本项目。(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。A选项，注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。

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郁刚

高顿CPA研究院主任