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2016年注会考试《税法》知识点：税法及特征

来源： 互联网 2016-08-17
知识点：税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。
2.特征：义务性法规；综合性法规
原则
内容
要点
（一）基本原则
核心基本原则
1.税收法定原则
税法主体的权利义务法定、要素法定。
内容包括：税收要件法定原则和税务合法性原则
其他基本原则
2.税法公平原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同
3.税收效率原则
包括经济效率和行政效率
4.实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
原则
内容
要点
（二）税法的适用原则（6个）
　
1.法律优位原则
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系
（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
2.法律不溯及既往原则
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性
3.新法优于旧法原则
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力
（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
5.实体从旧、程序从新原则
（1）实体税法不具备溯及力
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
6.程序优于实体原则
　　　
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
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