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CPA冲刺必看！《审计》高频考点——职业道德基本原则

来源：互联网 2016-08-26

学如逆水行舟，不进则退，CPA战役更是如此！CPA专业阶段考试距离我们两个月不到，一个月有余，在这有限的复习时间，考生们更要拿出百倍的精气神!今天高顿网校小编为大家整理了注会《审计》科目中的一个非常重要的考点——职业道德基本原则。接下来本文将以以下七个点展开讲解：

1.客户变更委托

2.利益冲突

3.应客户的要求提供第二次意见

4.收费

5.专业服务营销

6.礼品和款待

7.保管客户资产

【高顿题库▪单选题】甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

【答案】D

【解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

【高顿题库▪多选题】ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（）。

A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

B、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

D、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

【高顿题库▪多选题】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（）。

A、告知客户

B、向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引

C、由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况

D、解除一个或多个存在冲突的业务合约

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是职业道德概念框架。注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：（1）如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；（2）如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并征得他们同意的情况下执行业务；（3）如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：

（1）分派不同的项目组为相关客户提供服务；（2）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

通过以上知识点的梳理，和对应习题的讲解，聪明如你一定对所学知识点有了更深刻的认识！CPA考试是一场持久战，既然我们选择了开始就不要轻易放弃，多想想自己当初为什么决定要考CPA！不忘初心，方得始终。高顿网校和你同一战线冲刺CPA！加油！
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CPA备考热门问题解答

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郁刚

高顿CPA研究院主任