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CPA冲刺必看！《税法》高频考点—营业税的计税依据

来源：互联网 2016-08-31

距离2016注册会计师专业阶段的考试仅剩一个半月了，是不是有点小紧张呢！今天我们抓住8月的尾巴，坚持复习备考，不要忽视对知识点的巩固哦！高顿网校小编为大家整理了注会考试《税法》科目中一个非常重要的知识点——营业税的计税依据。本文将以以下两个方面进行讲解：计税依据的一般规定、计税依据的具体规定。（一）计税依据的一般规定

营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

（二）计税依据的具体规定

1. 建筑业

2. 金融保险业

3. 服务业

4. 转让无形资产和销售不动产

【提示】对于转让土地使用权或者不动产，只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税，其他情况都是全额计税。余额计税也只是用收入扣除买价或者抵债时作价，其他税费都是不可以扣除的。

5. 对单位或个人将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下：

【高顿题库▪单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

【正确答案】A
【答案解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。所以B选项错误。期租业务在承租期内听承租方调遣，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担，租赁收入中不能减除固定费用。所以C选项错误。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税，所以不能选D。

【高顿题库▪单选题】根据现行营业税规定，下列说法错误的是（）。

A、从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除

B、金融机构往来业务暂不征收营业税

C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税

D、纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税

【正确答案】A

【答案解析】本题考核营业税计税依据的知识点。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

【高顿题库▪单选题】下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。
A.广告代理企业向委托方收取的全部价款

B.融资租赁业务中的租赁费

C.无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值

D.股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额

【正确答案】D

【答案解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；对于经中国人民银行、商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应以向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本（由价、税、费、息四个部分构成）后的余额，以直线法折算出本期的应税营业额；无形资产投资入股，共担风险，不征收营业税。

【高顿题库▪单选题】关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A.个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，不征收营业税

B.金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入（不包括各种加息、罚息）

C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用

D.福利彩票机构发行销售福利彩票，以取得的收入征收营业税

【正确答案】C

【答案解析】个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入（包括各种加息、罚息）；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。

通过本文知识点的梳理以及例题的讲解，相信聪明如你一定对营业税的计税依据有了更深的理解。学如逆水行舟，不进则退，再坚持一个半月就是检验我们努力的成果的时刻了！加油！高顿网校小编始终和你同一战线决战CPA！
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