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你与《审计》之间，还差一个知识点：生产与存货交易的内部控制！

来源：高顿网校 2016-08-31

漫长的备考路，许多备考的小主已经筋疲力尽，每次都等不到注会的雨露均沾，感觉自己前路迷茫，甚至对注会这座望不到头的“深宫”产生怀疑，不知道自己还要不要坚持下去！
小编在这里告诉大家一个好消息，在过四十多天，就是你们大放异彩的时候，在这一天，你们一定要把自己打扮得美美的，充满自信，走上注会这个选秀场，只要一直坚持下去，一定会得注会垂怜的！哦，对了，除了带上美美、自信的形象外，还一定不能忘了自己储备的“洪荒之力”。

今天小编给大家准备了注会的三座大山之一的《审计》知识点：生产与存货交易的内部控制，希望小主们在注会选秀场上独得宠爱！
知识点：生产与存货交易的内部控制

生产与存货循环的内部控制包括存货[数量、质量]的内部控制和存货成本会计[计价]制度的内部控制两个方面。

（一）成本会计制度控制目标、关键控制和测试一览表

1.控制目标：发生

2.控制目标：发生

逻辑：正常的业务都是有根有据的/单证齐全是发生认定的必要前提；缺少依据是虚构的迹象/审核是虚构的克星。

3.控制目标：完整性

思路：连续编号是完整性控制的主要手段。

4.控制目标：发生、完整性、准确性、计价和分摊

5.控制目标：存在、完整性

控制目标是使存货实物的实际数量与记录的数量一致。存货短缺[存在认定]、盘盈[完整性认定]的根源往往在人，所以需要加强对人的控制，也就是各司其职、职责分离

6.控制目标：存在、完整性、计价和分摊

存货监盘属于控制测试和实质性程序的组合程序。包括现场观察被审计单位的人员执行盘点程序的情况[控制测试]和对重要的存货进行计量[实质性程序]

（二）与存货相关的内部控制

高顿CPA题库

多项选择题

会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2012年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（）。

A、交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

B、可能存在产品的多元化

C、某些存货项目的可变现净值可能难以确定

D、大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险

【正确答案】ABCD

【答案解析】影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（1）交易的数量和复杂性，交易数量庞大、业务复杂会增加错误和舞弊的风险；（2）成本基础的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。

多项选择题

注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。

A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

多项选择题

下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有（）。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单可以一料一单，通常需一式四联

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

【正确答案】BD

【答案解析】选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算；选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。

在剩余不多的时间里，希望各位小主们一直坚持的，注意自己休息，劳逸结合，对自己有怀疑的，也要一直坚持下去，及时找CPA助考君解决自己的问题。毕竟不到最后一刻，鬼知道注会会垂怜谁呢？
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CPA备考热门问题解答

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