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2016年注册会计师《审计》重难点章节：审计抽样

来源：互联网 2016-09-01

首先应明确抽样的定义(关键点：所有抽样单元都有被选取的机会)、要明白抽样的根本目的(即在合理保证质量的前提下节约审计时间而提高审计效率)、理解抽样的基本原理(从总体中选取样本，对样本实施审计程序，用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去已发现的样本错报作为推断错报)、区分控制测试中的信赖过度风险与信赖不足风险以及细节测试中的误受风险和误拒风险。

对于第二节审计抽样的基本原理和步骤应是预习阶段的重点所在。基本原理在上面已经说明了，在此就不赘述。

抽样的步骤(无论是属性抽样还是变量抽样)都是一样的，都分为三大步骤，即样本设计阶段(先确定测试目标，然后确定审计程序，再定义总体和抽样单元、定义误差)、选取样本阶段(先确定样本规模(抽多少)，然后选取样本(怎么抽)，最后对样本实施审计程序(对抽出来的样本怎么查))和评价样本阶段(教材P66、P67的形成审计结论非常重要)。另教材P63表4-1中的影响样本规模因素也是预习阶段的重点。

第三节和第四节都是基于第二节的原理和步骤来展开说明控制测试和细节测试中的抽样的运用，属性抽样(即在控制测试中的运用)中要会计算总体偏差率上限，变量抽样(即细节测试中的运用)中的非统计变量抽样要会计算样本规模、会分层及计算总体错报额，传统变量抽样的三种方法都要掌握，PPS抽样掌握优缺点及适用条件。

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郁刚

高顿CPA研究院主任