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2016年注册会计师《税法》重难点章节：增值税

来源：互联网 2016-09-01

增值税

1、增值税征税范围

此点是预习阶段必须掌握的。因增值税征税范围涉及一部分劳务和应税服务(营改增)，营业税主要就是针对劳务和服务征税，增值税与营业税呈平行征收模式。掌握了增值税的征税范围便可掌握了营业税的征税范围。对于教材P41~P43的征税范围的特殊项目的31项必须要反复看，尤其是第2项(与银行的一般业务相区分)、第6项、第9项、第13项(与纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务相区分)、第14项、第17项、第18项、第19项(看拍卖收入归属)、第21、22项和第28项。视同销售的十种行为必须掌握。

2、增值税税率和征收率

低税率13%的那些项目从现在开始就要熟悉，重点注意哪些不适用低税率的项目，比如淀粉、肉桂油、麦芽、复合胶等、低税率11%的适用于交通服务业和邮政业、低税率6%中不含有形动产租赁服务(适用17%)。增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在一些特殊情况下也使用征收率。小规模纳税人、一般纳税人适用特殊的征收率的情况要熟悉，抓住关键词，比如销售自己使用的固定资产、旧货(小规模纳税人减按2%、一般纳税人4%减半——还是2%)、自产(可选择6%的关键词)等。

3、增值税一般计税方法应纳税额的计算

销售额的一般规定中要清楚哪些情况是视为含税收入的(比如商业企业零售价、价外费用、包装物押金)，掌握采取折扣方式销售、以旧换新方式销售、以物易物方式销售、直销企业增值税销售额的确定。进项税额中分为凭票抵扣和计算抵扣，掌握计算抵扣。虽然取得增值税扣税凭证，但不得作为进项税额抵扣的六种基本情况要知道。不得抵扣增值税进项税额的三类具体处理方法要掌握，尤其是已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额的进项税额转出处理。增值税一般纳税人应纳税额的计算中应先理解“当期”的概念。增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策要能分清什么时候用价税合计数抵减应纳税额，什么时候只能抵税不能抵价。

4、兼营和混合销售、混业经营的处理

兼营：要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税;划分不清的，由主管税务机关核定;混合销售：混合销售一般是按主营业务性质确定应纳税种，特殊的是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为按兼营处理一定要记住;混业经营：同一税种不同税率，划清收入，按各收入对应的税率、征收率计算纳税，划分不清的从高从重。

5、出口货物和服务的退(免)税

这是本章最难的部分

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