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冲刺必看！2016年注会《会计》高频考点—应交税费

来源：互联网 2016-09-02

距离2016年注会考试越来越近了，紧张冲刺的你别忘了每天知识点的温习巩固哦！今天高顿网校小编为大家整理了CPA考试《会计》科目中一个很重要的知识点——应交税费。本文将以以下几点展开讲解：应交增值税的处理；营改增的处理；应交消费税的处理；应交营业税的处理。

1. 应交增值税的处理

2. 营改增的处理
营改增试点纳税人差额征税的会计处理

3. 应交消费税的处理

4. 应交营业税的处理

企业应该将处置不动产等非日常活动中产生的营业税记入“营业外收入”或“营业外支出”;企业对外出租房地产等发生的日常活动中的营业税应该记入“营业税金及附加”。

【高顿题库▪单选题】下列会计处理中，不正确的是（）。

A、委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣

B、因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出

C、将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税

D、将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：应交税费。将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价，增值税应该包含在内。

【高顿题库▪单选题】某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税1 100万元，消费税40万元，城市维护建设税4万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税500万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A、1 644

B、1 645

C、1 647

D、1 648

【正确答案】B

【答案解析】本题考核应交税费的计算。印花税是不通过“应交税费”核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费=1 100+40+4+1+500=1 645（万元）。

【高顿题库▪单选题】下列各项中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。

A.税务机关检查发现的应调增的销项税额

B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

D.企业自查发现的应调减的进项税额

【正确答案】A

【答案解析】增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

通过以上知识点的梳理和例题的讲解，相信聪明如你一定对应交税费有了更深的理解。距离注册会计师考试只剩一个来月，冲刺复习的每一天都尤为重要！加油！高顿网校小编和你一起坚持备考！
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郁刚

高顿CPA研究院主任