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注会《税法》高频考点：增值税一般销售方式

来源：高顿 2016-09-19

增值税一般销售方式下的销售额

销售额包含的项目

销售额中不包含的项目

（1）向购买方收取的全部价款

（2）向购买方收取的价外费用

（3）消费税等价内税金

（1）向购买方收取的销项税

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（3）符合条件的代垫运输费用（①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的）

（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

（5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：

销售额=含增值税销售额÷（1+税率）

价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。

【重要归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：

（1）商业企业零售价；

（2）普通发票上注明的销售额；

（3）价税合并收取的金额；

（4）价外费用一般为含税收入；

（5）包装物押金一般为含税收入；

（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）。

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郁刚

高顿CPA研究院主任