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注会《税法》高频考点：增值税低税率范围

来源：高顿 2016-09-19

增值税低税率范围

1.低税率13%的适用范围：

（1）粮食、食用植物油；农业初级产品。注意区分：

属于13%税率范畴	属于17%税率范畴
干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏灭菌乳、动物骨粒等	麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；含音像制品；电子出版物。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

【提示】

①自2015年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行。对纳税人销售和进口符合规定范围的化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

②农机整机适用低税率；农机零件适用基本税率。

密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列按照农机适用13%的低税率。

（5）国务院规定的其他货物：食用盐；二甲醚等。

2.低税率11%的适用范围（适用“营改增”项目）

（1）交通运输业；

（2）邮政业；

（3）基础电信服务。

【相关链接】增值电信服务适用6%的低税率。

3.低税率6%的适用范围（适用“营改增”项目）

（1）研发和技术服务；

（2）信息技术服务；

（3）文化创意服务；

（4）物流辅助服务；

（5）鉴证咨询服务；

（6）广播影视服务；

（7）增值电信服务。

【提示】现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的税率。

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郁刚

高顿CPA研究院主任