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2016年注册会计师考试《审计》考前冲刺题：多选题

来源：考试吧 2016-09-29

二、多项选择题

1.注册会计师审计工作的核心是获取审计证据，这里的审计证据包括()。

A.以前审计中获取的信息

B.管理层拒绝提供要求的书面声明

C.注册会计师拟发表无保留意见的审计报告中利用外部专家工作的部分

D.与管理层提供的认定相矛盾的信息

2.注册会计师实施审计的前提条件之一是就管理层的责任达成一致意见，管理层应认可并理解的责任包括()。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.向注册会计师提供必要的工作条件

D.及时支付审计费用

3.注册会计师对审计证据的性质和范围的考虑受到下列()因素的影响。

A.重要性水平

B.影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响

C.总体规模

D.与特定认定相关的审计风险

4.注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见的情形包括()。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.注册会计师实施审计程序后发现被审计单位某项错报金额重大但不具有广泛性

C.注册会计师在考虑错报对当期损益的影响时，发现某项错报金额重大，同时如果管理层调整了该项错报，利润将由盈利变为亏损

D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

5.下列各项中，属于注册会计师可能需要利用的专家的有()。

A.会计师事务所内部审计经验丰富的项目经理

B.网络事务所的法律专家

C.会计师事务所聘请的外部税收筹划专家

D.项目组内部的研究生会计专业毕业实习生

6.针对未入账的应付账款，下列说法中正确的有()。

A.未入账的应付账款在账上缺少记录，审计难度比较大

B.函证程序对于未入账的应付账款的证明作用a1

C.在检查未入账的应付账款时，可以以入库单等原始凭证为起点，追查至账簿记录，看应记录的是否均记录

D.注册会计师可以以资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额为起点，追查至原始凭证，看入账时间是否合理

7.被审计单位设立的下列内部控制中，属于预防性控制的有()。

A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账项目

C.如果发现计算机运出货物的数量和开票数量的差异，则产生报告，由开票主管复核和追查

D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

8.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括()。

A.就采取不同措施的后果征询法律意见

B.根据范围受到的限制发表非无保留意见

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通

9.在注册会计师考虑管理层对持续经营能力作出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下()特征的假设。

A.特别敏感的假设

B.与历史趋势一致的假设

C.不容易发生变动的假设

D.对预测性信息具有重大影响的假设

10.下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有()。

A.注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任

B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.在审计工作中，注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度

二、多项选择题

1.【答案】A,B,C,D

【解析】审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(选项A)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项C，注册会计师不能在发表无保留意见时提及利用专家的工作，但是可以将专家的工作作为审计证据);审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息(选项D);在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，选项B)本身也构成审计证据。

【知识点】审计证据的含义

2.【答案】A,B,C

【解析】选项D应由会计师事务所与审计客户之间的协议约定，不属于管理层对财务报表的责任。

【知识点】初步业务活动

3.【答案】A,B,C,D

【解析】

必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师对何种证据与实现审计目标相关作出的职业判断，这种判断受到重要性评估水平(选项A)、与特定认定相关的审计风险(选项D)、总体规模(选项C)以及影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响(选项B)。

【知识点】审计证据的性质

4.【答案】A,B,D

【解析】对于选项C中所述情形，注册会计师应发表否定意见。

【知识点】审计报告的类型

5.【答案】B,C

【解析】注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据，选项AD均属于会计或审计领域内的，不符合专家的定义。

【知识点】利用专家工作

6.【答案】A,C,D

【解析】函证程序一般是以账簿记录为依据来发函，而未入账的应付账款在账上缺少记录，函证程序的证明效力较弱，选项B错误。

【知识点】应付账款的实质性程序

7.【答案】A,D

【解析】

选项BC均属于事后复核，属于检查性控制。【知识点】了解被审计单位的内部控制

8.【答案】A,B,C,D

【解析】

选项ABCD均属于可以采取的措施。

【知识点】注册会计师与治理层的沟通

9.【答案】A,D

【解析】

选项B、C应分别为“与历史趋势不一致的假设”、“容易发生变动的假设”。

【知识点】考虑持续经营假设

10.【答案】B,D

【解析】

对防止或发现舞弊负有主要责任的是管理层和治理层，选项A错误;注册会计师的审计工作会受到固有限制的影响，如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C错误。

【知识点】注册会计师的责任

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