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注册会计师《财务成本管理》考点预习:财务比率

来源： 233 2016-11-17

(一)变现能力比率

1、流动比率

流动比率=流动资产÷资产负债

2、速动比率

速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

3、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)÷流动负债

(二)资产管理比率

1、营业周期

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、存货周转天数

存货周转率=销售成本÷平均存货

存货周转天数=360÷存货周转率

3、应收账款周转天数

应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率

“销售收入”数据来自利润表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。

4、流动资产周转率

流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产

5、总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

(三)负债比率

1、资产负债率

资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%

2、产权比率

产权比率=(负债总额÷股东权益)×100%

3、有形净值债务率

有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)]×100%

4、已获利息倍数

已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资产-流动负债)

5、影响长期偿债能力的其他因素

(1)长期租赁

(2)担保责任

(3)或有项目

(四)盈利能力比率

1、销售净利率

销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%

2、销售毛利率

销售毛利率=[(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100%

3、资产净利率

资产净利率=(净利润÷平均资产总额)×100%

4、净资产收益率

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

考点练习：多选题

下列指标中，属于反映企业盈利能力的指标有（）。

A.权益净利率

B.销售净利率

C.应收账款周转率

D.速动比率

【答案】A,B

【解析】反映企业盈利能力的指标有：销售净利率、总资产净利率和权益净利率，因此选项A、B是正确的，选项C反映的是营运能力，选项D反映的是短期偿债能力。

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郁刚

高顿CPA研究院主任