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高顿CPA名师解读战略考点：内部控制概述

来源：高顿网校 2017-09-28

　 今天的名师解析讲解的是：第六章内部控制的第一章节内部控制概述。

　　一、COSO委员会关于内部控制的定义与框架：

　　定义：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标（运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵循适应的法律法规）提供合理保证而实施的程序。

　　※高顿CPA名师考点解析※

　　从未单独考察过，若考察，一般会以选择题的选项形式出现，考查知识点的直接还原。建议理解即可。

　　特征：1.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。2.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证。3.内部控制要由企业中各级人员实施与配合。（翻译：全员配合）

　　※高顿CPA名师考点解析※

　　关于特征的第一点，理解：与战略的现代定义的特征类似，仅仅是手段，途径，而非终点与目标。

　　3目标

　　1.保证经营的效率和有效性（运营目标）

　　2.确保财务报告的可靠性（财务报告目标）

　　3.遵循适用的法律法规（合规目标）

　　※高顿CPA名师考点解析※

　　较冷门的多选题考点，考试爱把风险管理的目标与内部控制的目标联系考察（知识点直接还原），同学们要注意辨析（COSO的风险管理目标有战略目标，而内部控制没有，此处为易混淆知识点）该知识点也是主观题（联系案例的直接默写）的冷门知识点，由于背诵字数较少，建议掌握，性价比高。

　　5要素：

　　控制环境：包括员工的正直，道德价值观和能力，管理当局的理念经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法。

　　风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析。

　　控制活动：为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等。

　　信息与沟通：为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通。

　　监控：对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合。

　　※高顿CPA名师考点解析※

　　5要素有时间的话，通读即可，本章第二节会详细展开，此处不是很重要。

　　二、我国内部控制规范体系

　　内容与地位：规定内部控制的目标，要素，原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。

　　3目标

　　（1）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完善。

　　（2）提高经营效率和效果。（类似COSO内部控制3目标的运营目标）

　　（3）促进企业实现发展战略。（战略目标。此处为易混淆知识点，适当关注，至今还从未考过，若考查，一般考查知识点的直接还原）

　　5要素

　　（1）内部环境

　　（2）风险评估

　　（3）控制活动

　　（4）信息与沟通

　　（5）内部监督

　　我国内部控制规范体系与COSO委员会的框架与区别“：

高顿cpa祝大家可以顺利通过考试，取得好成绩。在属于自己的道路上找到属于自己的骄傲。

”

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