2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案2.5

       一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税;对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：电信部门安装电话并提供电话机，属于营业税的混合销售行为，应征收营业税;选项C：企业将外购的洗发水发给职工作福利，属于不得抵扣进项税情形，不视同销售;选项D：烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟，属于用于增值税应税项目，不视同销售。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】应纳增值税=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税，所以对应的运输费也不得计算抵扣进项税;选项B：取得国际货物运输发票的，不能计算抵扣进项税;选项C：向购买方收取的运费，应作为增值税的价外费用，价税分离后计算销项税。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】应转出的进项税额=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】进口设备应缴纳增值税=80×(1+10%)×17%=14.96(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】该商场本月应缴纳增值税=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应发生的运费，也不得计算进项税抵扣。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】该书店本月应缴纳的增值税=24×13%-(0.52-1×13%)=2.73(万元)。注意，图书适用13%的低税率。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳增值税=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的销售额计税。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税，不需要作进项税额转出。可以抵扣的进项税=30×13%+1×7%=3.97(万元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】应转出的进项税额=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1400(元)。注意，一般纳税人购入免税农产品时，是按照收购金额乘以13%扣除率计算进项税额进行抵扣的，剩余87%的部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时要先还原再计算转出;同理，运费也是按照7%计算了进项税的，剩余的93%部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时，要先还原，然后再计算转出。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】电脑生产企业当月应缴纳的增值税=4300×100×17%+1500÷(1+17%)×17%-3400=69917.95(元)。注意，这里的运费1500元属于增值税的价外费用，应价税分离后计算增值税销项税额。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】(1)销售边角废料应纳增值税销项税额=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的小汽车按照4%征收率减半征收增值税，应纳增值税=72100÷(1+4%)×4%×50%=1386.54(元);(3)销售生产设备应纳增值税销项税额=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09(元)。所以，本题的正确答案为B选项。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务，不属于增值税出口退税人;选项CD：适用增值税出口“免抵退税”政策。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。