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2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案3.3

来源：高顿网校 2013-05-22

　　二、多项选择题

　　1.下列选项中，属于消费税纳税人的有( )。

　　A.零售酒类产品的个体工商户

　　B.生产销售化妆品的外商投资企业

　　C.受托加工实木地板的受托方

　　D.生产小汽车并自用于管理部门办公的汽车生产企业

　　2.根据消费税的规定，下列环节应当征收消费税的有( )。

　　A.生产企业进口钻石的环节

　　B.不具有卷烟批发资质的零售商零售卷烟的环节

　　C.化妆品的委托加工环节

　　D.镀金首饰的生产环节

　　3.下列选项中，不属于消费税征税范围的有( )。

　　A.未经涂饰的素板

　　B.竹制筷子

　　C.销售价格为每只8000元(不含增值税)的手表

　　D.摩托车轮胎

　　4.下列环节应当同时征收增值税和消费税的有( )。

　　A.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的卷烟零售商

　　B.化妆品生产企业将自产的化妆品作为职工福利发放给职工

　　C.外贸企业进口木制一次性筷子

　　D.酒厂将自制的酒精移送用于连续生产白酒

　　5.企业生产的下列产品，无需缴纳消费税的有( )。

　　A.地板生产企业生产用于本企业办公室装修的实木地板

　　B.卷烟生产厂生产用于连续加工卷烟的烟丝

　　C.生产企业生产用于本单位生产部门使用的汽车发动机

　　D.汽车轮胎生产企业生产用于赠送给其他单位的汽车轮胎

　　6.纳税人销售应税消费品时向购货方收取的下列费用中，应作为价外费用计入应税消费品的销售额中计征消费税的有( )。

　　A.包装物租金

　　B.因购货方延期付款向其收取的延期付款利息

　　C.所售应税消费品的品牌使用费

　　D.违约金

　　7.某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球移送至下设非独立核算的门市部，当月该门市部将其中的80%销售，取得不含税销售额410000元;A牌高尔夫球平均销售价格(不含增值税)为25000元/箱，*6销售价格(不含增值税)为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有( )。(高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%)

　　A.非独立核算门市部销售高尔夫球的增值税销项税额为69700元

　　B.该企业将高尔夫球换取生产资料应缴纳的消费税为12500元

　　C.该企业将高尔夫球换取生产资料的增值税销项税额为21250元

　　D.该企业上述业务应缴纳消费税合计53500元

　　8.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2012年1月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付加工费不含税金额30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为30%，税务机关做出的以下决定中，正确的有( )。

　　A.责令甲补缴消费税96万元

　　B.责令甲补缴消费税105万元

　　C.对乙处以应代收代缴税款等额的罚款

　　D.对乙处以应代收代缴税款3倍的罚款

　　9.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，自己生产的H牌卷烟，不含税调拨价为120元/条。2011年10月委托乙联营企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的消费税计税价格提供给乙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购乙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂当期委托加工收回的200标准箱卷烟，全部对外销售，不含税销售额为130元/条，与自产卷烟分开核算。下列说法正确的有( )。

　　A.如果乙企业按照120元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售不再征收消费税

　　B.如果乙企业按照120元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售应当征收消费税，但是可以扣除乙企业实际缴纳的消费税税款

　　C.如果乙企业按照100元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售不再征收消费税

　　D.如果乙企业按照100元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售应当征收消费税

　　10.下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有( )。

　　A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品

　　B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品

　　C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品

　　D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

　　11.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。

　　A.用外购的已税珠宝玉石用于继续生产金银首饰的，外购珠宝玉石的已纳消费税税款可以按规定扣除

　　B.用委托加工收回的已税杆头继续生产高尔夫球杆的，委托加工收回的杆头的已纳消费税税款可以按规定扣除

　　C.用外购的已税酒精用于继续生产白酒的，外购酒精的已纳消费税税款可以按规定扣除

　　D.用外购已税烟丝连续生产卷烟的，外购烟丝的已纳消费税税款可以按规定扣除

　　12.根据消费税相关法律的规定，下列关于应税消费品的销售数量判断正确的有( )。

　　A.纳税人销售应税消费品的，销售数量为应税消费品的销售数量

　　B.纳税人自产自用应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送使用数量

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送数量

　　D.纳税人进口应税消费品的，销售数量为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　13.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　C.纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

　　D.纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　14.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有( )。

　　A.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　C.一般情况下，纳税人(除卷烟批发企业外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

　　15.以下关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。

　　A.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款

　　B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

　　C.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款

　　D.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

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