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2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案3.4

来源：高顿网校 2013-05-22

　　三、计算问答题

　　1.甲家具厂(增值税一般纳税人)2011年11月发生如下业务：

　　(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款60万元;向运输公司支付运费5万元，取得运输单位开具的运输发票;

　　(2)原木验收入库后，将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板A，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税1.7万元;甲厂收回实木地板A时，乙厂代收代缴了消费税，乙厂无同类实木地板销售价格;

　　(3)进口实木地板B一批，支付价款折合人民币12万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元，保险费1万元，取得海关缴款书;支付口岸至厂区运费1万元，取得运输公司开具的运输发票;

　　(4)分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%，用于继续加工生产高级实木地板C，当月生产高级实木地板C共2500箱，销售该实木地板1200箱，取得不含税销售额360万元。

　　已知：实木地板消费税税率为5%;实木地板成本利润率5%;进口关税税率30%;上述相关发票当期均经过认证，根据以上资料回答下列问题：

　　(1)计算甲家具厂当期进口环节应缴纳的消费税。

　　(2)计算乙地板厂应代收代缴的消费税。

　　(3)计算甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税。

　　2.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务：

　　(1)购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票;乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。

　　(2)甲企业将委托加工收回的球包80个对外销售，取得不含税销售收入28万元;剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款，甲企业该类球包最近时期平均价格为不含税金额0.28万元/个，*6销售价格为不含税金额0.40万元/个。

　　(3)从生产企业购进高尔夫球杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税3.4万元;购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.87万元;购进高尔夫球杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.36万元。当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成高尔夫球杆60把。

　　(4)当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售，取得不含税销售收入80万元;另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛;剩余10把月末留存。

　　其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。

　　(2)计算甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税。

　　(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

　　(4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。

　　四、综合题

　　某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2012年4月生产经营情况如下：

　　(1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40%，取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库，发生运输费用1万元，取得运输发票。

　　(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，注明支付的价外补贴8万元，同时缴纳了17.6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝，卷烟厂支付运费3万元，取得运输公司开具的运输发票。当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格，A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。

　　(3)从A生产企业购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税34万元;从B生产企业购入其他材料，取得增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，增值税85万元。

　　(4)本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款回收及时，给予C批发企业不含税销售额2%的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元，取得运输发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业，取得不含税销售额1800万元。

　　(5)本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元，另收取包装费4.68万元，开具普通发票。

　　(6)卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元，月末库存成本为30万元。

　　其他相关资料如下：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。雪茄烟消费税税率为36%;烟丝消费税税率为30%;烟丝成本利润率为5%。本月取得的相关发票均在本月通过认证。按顺序回答下列问题：

　　(1)计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税;

　　(2)计算A企业应代收代缴的消费税;

　　(3)计算卷烟厂4月应缴纳的消费税;

　　(4)计算C卷烟批发企业应缴纳的消费税;

　　(5)计算卷烟厂4月可以抵扣的进项税额;

　　(6)计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。

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