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2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案3.5

来源：高顿网校 2013-05-22

　　一、单项选择题

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD不属于消费税征税范围，不征收消费税。

　　【答案】A

　　【解析】选项B：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目;选项C：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税;选项D：以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油所占比例高低，均属于润滑油的征收范围。

　　【答案】D

　　【解析】选项A：服装不属于消费税的征税范围;选项B：卷烟不在零售环节缴纳消费税;选项C：高尔夫车不属于消费税的征税范围。

　　【答案】C

　　【解析】选项AD实行的是从价定率计征办法计征消费税;选项B实行从量定额计征办法计征消费税。

　　【答案】A

　　【解析】符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税，A选项只是将自产摩托车移送至非独立核算门市部待售，并未销售，不征收消费税;选项B：委托加工收回的已税化妆品在委托加工的环节已经缴纳过消费税了，将其用于抵债的，不再征收消费税;选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送环节不征收消费税。

　　【答案】D

　　【解析】1吨=1000公斤=2000斤，消费税从量税=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消费税从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);该酒厂当月应缴纳的消费税=9000+800=9800(元)。

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳消费税=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳消费税=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(万元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】首饰厂应缴纳消费税=21000×10%=2100(元)，应缴纳增值税=19000×17%-2100=1130(元)，合计=2100+1130=3230(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+定额税率)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】进口香水精应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元);进口香水精应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元);当月销售高级化妆品应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。该首饰厂应缴纳消费税=90×10%-5=4(万元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，所以乙工厂9月份应代收代缴甲地板厂当月收回部分的消费税=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本题难度系数很大，考核增值税和消费税针对总分机构的不同规定。卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，应由总机构申报缴纳消费税，但是总机构和分支机构分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元);总机构应缴纳的增值税=(50+20)×17%-9=2.9(万元);总机构合计应缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9(万元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】日化企业当月应缴纳消费税=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(万元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】该鞭炮厂当月应缴纳消费税=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】采用以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他应税消费品，按照新消费品的同期不含增值税的销售价格作为计税依据，计算征收消费税;采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据，计算征收消费税。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】镀金首饰和包金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。

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