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2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案3.6

来源：高顿网校 2013-05-22

　　二、多项选择题

　　【答案】BD

　　【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税;选项B：卷烟在零售环节不缴纳消费税，而是在生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节缴纳消费税。

　　【答案】BC

　　【解析】选项B：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制筷子不属于消费税征税范围;选项C：高档手表属于消费税征税范围，而应当征收消费税的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表，选项C不符合条件，不属于消费税征税范围。

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：不征收增值税，也不征收消费税。

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD均应在移送使用时缴纳消费税;选项B：属于自产应税消费品继续加工应税消费品，移送环节不视同销售;选项C：汽车发动机不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。

　　【答案】ABCD

　　【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合下列两个条件的代垫运费不属于价外费用：(1)承运部门的运费发票开具给购货方的;(2)由纳税人将该项发票转交给购货方的。

　　【答案】AC

　　【解析】将自产应税消费品用于换取生产资料，应按纳税人同类应税消费品的*6销售价格作为消费税计税依据，但是增值税应按平均价格来计算。则该企业上述业务应缴纳的消费税=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。

　　【答案】ACD

　　【解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲应当补缴消费税=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(万元)。

　　【答案】AD

　　【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税;(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石饰品，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款;选项C：酒类产品不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品的数量。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C：纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

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