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2013年注册会计师《税法》讲义及习题：税法总论5

来源：高顿网校 2013-05-24

【重要知识点】：税法的构成要素
　　税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
　　1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
　　2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
　　纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
　　自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
　　与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
　　3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
　　税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
　　4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
　　5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。

税率类别		具体形式	应用的税种
比例税率		单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。	增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等
定额税率		按征税对象的一定计量单位规定固定的税额	城镇土地使用税、车船税等
累进税率	全额累进税率	（我国目前没有采用）
	超额累进税率	把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款	个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目
	全率累进税率	（我国目前没有采用）
	超率累进税率	以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税	土地增值税

　　单选题：

　　★中国现行税制中采用的累进税率有( )。

　　A.全额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.超额累进税率

　　D.超倍累进税率

　　【答案】C

　　【解析】在大部分地区由地方财政部门征收和管理的税种包括地方附加、契税、耕地占用税。

　　多选题：

　　★按照征税对象分类，下列属于财产行为税类的有( )。

　　A.房产税

　　B.资源税

　　C.车船税

　　D.车辆购置税

　　【答案】AC

　　【解析】资源税属于资源税类，车辆购置税属于特定目的税类。

　　★下列属于国家税务局系统负责征收和管理税种的有( )。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.营业税

　　D.车船税

　　【答案】AB

　　【解析】铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理，其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政府固定收入，由地方税务系统负责征收管理。

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高顿CPA研究院主任