2013年CPA注册会计师考试《税法》第二章练习题

　　【1·单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的（　　）。

　　A．保持税收中性

　　B．普遍征收

　　C．税收负担由商品的最终消费者承担

　　D．实行价外税制度

　　【答案】A

　　【解析】根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这体现了增值税保持税收中性的特点。
 

　　【2·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（　　）。

　　A．供电局销售电力产品

　　B．房地产开发公司销售房屋

　　C．饭店提供现场消费的餐饮服务

　　D．房屋中介公司提供中介服务

　　【答案】A

　　【解析】房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税；饭店提供现场消费的餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照“服务业”征收营业税。
 

　　【3·多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（　　）。

　　A．矿产资源分拣劳务

　　B．矿产资源切割劳务

　　C．矿山表面附着物剥离和清理劳务

　　D．矿山爆破、穿孔劳务

　　【答案】AB

　　【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。
 

　　【4·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（　　）。

　　A．增值税纳税人收取的会员费收入

　　B．电力公司向发电企业收取的过网费

　　C．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】B

　　【解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，既不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
 

　　【5·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（　　）。

　　A．某商店为服装厂代销儿童服装

　　B．某批发商将外购的部分饮料用于集体福利

　　C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

　　D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　【答案】A

　　【解析】A选项属于增值税视同销售货物行为。应征收增值税；BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税的情形，不属于视同销售货物的行为。