2013年CPA注册会计师考试《税法》第二章练习题2

　　【6·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　　）。

　　A．境内代理人

　　B．银行

　　C．购买者

　　D．境外单位

　　【答案】AC

　　【解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
 

　　【7·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有（　　）。

　　A．小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

　　B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

　　C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

　　D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人

　　【答案】BCD

　　【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以被认定为一般纳税人。
 

　　【8·多选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（　　）。

　　A．实行简易征收办法

　　B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C．不得抵扣进项税额

　　D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
 

　　【9·单选题】下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是（　　）。

　　A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

　　B．新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定

　　C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

　　D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

　　【答案】B

　　【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，小得转为小规模纳税人，所以A选项错误；新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定，所以B选项正确；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，所以C选项错误；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月，所以D选项错误。
 

　　【10·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2012年增值税年应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知该厂在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但该厂一直未报送。2013年3月，该，一提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（　　）万元。

　　A．0.68

　　B．1.32

　　C．1.40

　　D．3.40

　　【答案】D

　　【解析】该企业会计核算健全，年应税销售额也达到一般纳税人标准，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，在主管税务机关通知其在规定期限内报送《认定表》后，逾期仍未报送，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(万元)。