2013年CPA注册会计师考试《税法》第二章练习题3

　　【11·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（　　）。

　　A．橄榄油

　　B．肉桂油

　　C．姜黄

　　D．麦芽

　　【答案】AC

　　【解析】橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品适用13%的税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。
 

　　【12·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　　）。(2009年)

　　A．用购买的石料生产的石灰

　　B．用动物毒素制成的生物制品

　　C．以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D．县级以下小型水力发电站生产的电力

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰应按照规定税率计征增值税，用自己采掘的石料连续生产石灰可选择按6%的征收率计征增值税，因此选项A不正确。选项BCD符合税法的规定。
 

　　【13·多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　　）。(2009年原制度)

　　A．商业企业向供货方收取的返还收入

　　B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C．供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC应作为价外费用并入销售额诗算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税，所以A选项不正确；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，D选项不正确。
 

　　【14·单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（　　）。

　　A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税

　　B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税

　　C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

　　D．对销售除啤酒、黄酒以外的其他洒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税

　　【答案】D

　　【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄洒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计入如何核算，均应并入销售额征税。
 

　　【15·单选题】某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批免税农产品用于生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，取得运输发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（　　）元。

　　A．13000

　　B．13140

　　C．17000

　　D．17340

　　【答案】B

　　【解析】农业生产者销售自产农产品免交增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用按照7%的扣除率计算抵扣进项税。该企业可计算抵扣进项税＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。