2013年CPA注册会计师考试《税法》第二章练习题8

　　【36·多选题】下列货物的出口，适用增值税征税政策的有（　　）。

　　A．以旅游购物贸易方式报关出口的货物

　　B．特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

　　C．出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

　　D．以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的出口企业

　　【答案】CD

　　【解析】AB为适用增值税免税政策的出口货物劳务；CD为适用增值税征税政策的出口货物劳务。
 

　　【37·单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　　）。(2010年)

　　A．邮政部门发行报刊

　　B．农业生产者销售自产农产品

　　C．电力公司向发电企业收取过网费

　　D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　【答案】C

　　【解析】选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于营业税的征收范围。只有选项C应当计算缴纳增值税。
 

　　【38·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退政策的有（　　）。

　　A．以垃圾为燃料生产的热力

　　B．以立窑法工艺生产的水泥熟料

　　C．以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

　　D．以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

　　【答案】ACD

　　【解析】采用旋窑法工艺生产或外购水泥熟料采用研磨工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，实行增值税即征即退的政策。
 

　　【39·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（　　）。

　　A．以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

　　B．翻新轮胎

　　C．利用风力生产的电力

　　D．以垃圾为燃料生产的电力

　　【答案】C

　　【解析】选项AB适用免征增值税的政策；选项C采用增值税即征即退50%政策；选项D采用增值税即征即退政策。
 

　　【40·单选题】某软件开发企业(增值税一般纳税人)2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务实际应负担的增值税为（　　）。

　　A．13．6万元

　　B．14．4万元

　　C．15．2万元

　　D．18万元

　　【答案】C

　　【解析】整体应纳税额＝400×17%－50＝68－50＝18(万元)

　　嵌入式软件产品的应纳税额＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(万元)

　　即征即退税额＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(万元)

　　企业实际负担增值税＝18－2．8＝15．2(万元)。