2013年CPA注册会计师考试《税法》第二章练习题9

　　【41·单选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的是（　　）。

　　A．增值税对单位和个人规定了起征点

　　B．对于达到或超过起征点的，仅就超过起征点的金额计算缴纳增值税

　　C．属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照适用税率征收增值税的税收负担超过3%的部分，实行即征即退

　　D．以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税先征后退政策

　　【答案】C

　　【解析】增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；对于达到或超过起征点的，应就其全部销售额计算缴纳增值税；动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照适用税率征收增值税，增值税税收负担超过3%的部分，实行增值税即征即退的政策；以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策。
 

　　【42·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　　）。

　　A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　B．纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批

　　C．纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得再申请免税

　　D．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

　　【答案】D

　　【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，所以A选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以B选项错误。纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税，所以C选项错误。只有D选项符合政策规定。此规定在2010年命制过综合题。
 

　　【43·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

　　A．以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天

　　B．委托他人代销货物的，为货物发出当天

　　C．采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天

　　D．纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天

　　【答案】CD

　　【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
 

　　【44·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（　　）。

　　A．固定业户在其机构所在地申报纳税

　　B．非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税

　　C．进口货物向报关地海关申报纳税

　　D．总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　【答案】B

　　【解析】固定业户在其机构所在地申报纳税；非固定业户在其销售地或劳务发生地申报纳税，未在销售地或劳务发生地纳税的，回机构所在地或居住地补税；进口货物向报关地海关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
 

　　【45·多选题】增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（　　）。

　　A．购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票。

　　B．消费者个人购进电脑要求求开具增值税专用发票

　　C．商店零售化妆品

　　D．境内易货贸易

　　【答案】ABC

　　【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商品零售化妆品、向消费者个人销售货物均不得开具增值税专用发票。
 

　　【46·多选题】以下关于开具增值税专用发票后反生销货退回、销售折让以及开具有误等情况需要开具红字增值税专用发票相关的处理，正确的是（　　）。

　　A．因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填开具红字发票申请

　　B．购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

　　C．因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

　　D．因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单

　　【答案】BCD

　　【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
 

　　【47·单选题】当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（　　）。(2004年)

　　A．对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

　　B．对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

　　C．购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

　　D．购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

　　【答案】B

　　【解析】本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。