2013年CPA注册会计师考试《税法》*9章练习题2

　　【6·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。(2010年)

　　A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】考核税法原则的分类和适用状况。ABCD选项均为教材原文。
 

　　【7·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。

　　A．实质课税原则属于税法的适用原则

　　B．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C．特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

　　D．税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

　　【答案】BCD

　　【解析】考核税法原则的分类和适用状况。选项A：实质课税原则属于税法的基本原则；选项BCD均符合教材原意。
 

　　【8·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。(2010年)

　　A．税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B．税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C．代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D．税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　【答案】C

　　【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实决定的，所以选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等，所以选项B错误；税收法律关系中的权利主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，所以选项C正确；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，所以选项D错误。
 

　　【9·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（　　）。

　　A．并非所有税种都需要规定税目

　　B．税目是对课税对象的量的规定

　　C．税目体现征税的深度

　　D．消费税、企业所得税都规定有不同的税目

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。
 

　　【10·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（　　）。

　　A．全额累进税率

　　B．超率累进税率

　　C．超额累进税率

　　D．超倍累进税率

　　【答案】BC

　　【解析】考核考生对我国现有税率的熟悉程度，我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。