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2013年CPA《财务成本管理》:资产负债表公式总结

来源：高顿网校 2013-02-26

管理用资产负债表的基本公式如下：

　　⑴资产

=经营资产+金融资产

=(经营性流动资产+经营性长期资产)+(短期金融资产+长期金融资产)

　　⑵负债

=经营负债+金融负债

=(经营性流动负债+经营性长期负债)+(短期金融负债+长期金融负债)

　　⑶净经营资产

=经营资产-经营负债

=经营营运资本(经营性流动资产-经营性流动负债)+净经营性长期资产(经营性长期资产-经营性长期负债)=净投资资本

　　【说明】净经营资产等于投资者提供的净投资资本,教材(153页)又称之为“净资本”或“投资资本”

　　⑷净金融负债

=金融负债-金融资产=净负债

　　由于：资产=负债+所有者权益

　　所以有：经营资产+金融资产=(金融负债+经营负债)+股东权益

　　从而有：(经营资产-经营负债)=(金融负债-金融资产)+股东权益

　　⑸净经营资产

=净负债+股东权益=净投资资本

　　⑹财务报表中的“营运资本”

=流动资产-流动负债=长期资金-长期资产=长期筹资净值

　　财务报表中的“营运资本”=管理用报表中的“经营性营运资本”-“短期净负债”。其中“短期净负债=短期金融负债-短期金融资产”

净经营资产	年末余额	年初余额	净负债及股东权益	年末余额	年初余额
经营性流动资产①			金融负债①
经营性流动负债②			金融资产②
经营营运资本③	＝①-②		净负债③	＝①-②
经营性长期资产④
经营性长期负债⑤
净经营性长期资产⑥	＝④-⑤		股东权益④
净经营资产⑦	＝③+⑥		净负债及股东权益⑤	＝③+④，又叫净投资资本

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郁刚

高顿CPA研究院主任