2013注册会计师《会计》第十一章科目辅导(8)

【例11】甲公司2010年末收入和利得余额为1000万元(明细略);费用和损失余额为800万元(明细略)。利润形成的账务处理为：

　　①将所有“收入、利得”转入“本年利润”

　　借：主营业务收入(略)

　　其他业务收入

　　投资收益

　　营业外收入

　　贷：本年利润 1000

　　②将所有的“费用、损失”转入“本年利润”

　　借：本年利润 800

　　贷：主营业务成本(略)

　　其他业务成本

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　所得税费用

　　③将净利润转入未分配利润

　　借：本年利润 200

　　贷：利润分配——未分配利润 200
 

　　2.利润分配

　　本年实现的净利润，应进行利润分配，一般要提取盈余公积、向投资者分配利润以及分配股票股利。
 

　　【例12】甲公司2010年实现净利润200万元，利润分配情况如下：

　　①2011年2月28日，按净利润10%提取法定盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积(200×10%) 20

　　贷：盈余公积 20

　　借：利润分配——未分配利润 20

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 20

　　②2011年3月1日，董事会制定的利润分配方案为：分配现金股利50万元，分配股票股利100万元;制定利润方案时，不进行相关账务处理，但应在会计报表附注中披露。

　　③2011年4月1日，股东大会批准的利润分配方案为：分配现金股利60万元，分配股票股利100万元。甲公司只对分配现金股利账务处理如下：

　　借：利润分配——应付现金股利 60

　　贷：应付股利 60

　　借：利润分配——未分配利润 60

　　贷：利润分配——应付现金股利 60

　　注：在办妥增资批准手续前，股票股利不进行账务处理。

　　④2011年5月1日，甲公司办妥了增资手续

　　借：利润分配——转作股本的股利 100

　　贷：股本 100

　　借：利润分配——未分配利润 100

　　贷：利润分配——转作股本的股利 100

　　值得说明的是，上述提取法定盈余公积应列示在报告年度(2010年)所有者权益变动表中;而提取任意公积、分配现金股利和股票股利应列示在2011年所有者权益变动表中。