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2013注册会计师《会计》第十二章科目辅导(1)

来源：高顿网校 2013-06-05

一、财务报告列报的基本要求

　　1.财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括下列组成部分：

　　(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(或股东权益，下同)变动表;(5)附注。

　　2.财务报表列报中，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。但同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

　　(1)企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的;

　　(2)企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

　　下列二种情况不属于抵销，可以净额列示：①资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销;②非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。

　　二、资产负债表的编制

　　(一)资产负债表格式

　　资产负债表

　　会企01表

　　编制制单位：天华股份有限公司 2010年12月31日单位：元

资产（流动性）	期末余额	年初余颧	负债和股东权益（偿还期）	期末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金	815 131	1 406 300	短期借款	50 000	300 000
交易性金融资产	0	15 000	交易性金融负债	0	0
应收票据	66 000	246 000	应付票据	100 000	200 000
应收账款	598 200	299 100	应付账款	953 800	953 800
预付款项	100 000	100 000	预收款项	0	0
应收利息	0	0	应付职工薪酬	180 000	110 000
应收股利	0	0	应交税费	226 731	36 600
其他应收款	5 000	5 000	应付利息	0	1 000
存货	2 484 700	2 580 000	应付股利	32 215.85	0
一年内到期的非流动资产	0	0	其他应付款	50 000	50 000
其他流动资产	100 000	100 000	一年内到期的非流动负债	0	1 000 000
流动资产合计	4 169 031	4 751 400	其他流动负债	0	0
非流动资产：			流动负债合计	1 592 746.85	2 651 400
可供出售金融资产	0	0	非流动负债：
持有至到期投资	0	0	长期借款	1 160 000	600 000
长期应收款	0	0	应付债券	0	0
长期股权投资	250 000	250 000	长期应付款	0	0
投资性房地产	0	0	专项应付款	0	0
固定资产	2 201 000	1 100 000	预计负债	0	0
在建工程	428 000	1 500 000	递延所得税负债	0	0
工程物资	300 000	0	其他非流动负债	0	0
固定资产清理	0	0	非流动负债合计	1 160 000	600 000
生产性生物资产	0	0	负债合计	2 752 746.85	3 251 400
油气资产	0	0	所有者权益（或股东权益）：
无形资产	540 000	600 000	实收资本（或股本）	5 000 000	5 000 000
开发支出	0	0	资本公积	0	0
商誉	0	0	减：库存股	0	0
长期待摊费用	0	0	专项储备
递延所得税资产	7 500	0	盈余公积	124 770.4	100 000
其他非流动资产	200 000	200 000	未分配利润	218 013.75	50 000
非流动资产合计	3 926 500	3 650 000	所有者权益（或股东权益）合计	5 342 784.15	5 150 000
资产总计	8 095 531	8 401 400	负债和所有者权益（或股东权益）总计	8 095 531	8 401 400

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